Курсовая: Технико-экономический анализ
Курсовой проект по дисциплине:
«ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ»
Выполнил: студент(ка) __________________
Группа __________________________________
Шифр _________________
Проверил доцент МАКАРОВ Н.В. _
профессор (доцент, ст. преподаватель)
------------------------------------------------------
подпись
«____» ________________ 2004 г.
г. Рязань , 2004 г.
Содержание
Стр
Введение
3
1. Формирование таблиц исходных данных для проведения
комплексного анализа
5
2. Анализ выполнения объёмов и структуры СМР
на основании договорных обязательств 16
3. Анализ показателей по труду и заработной плате
22
4. Анализ состояния и использования основных производственных фондов 28
5. Анализ затрат на производство и реализацию СМР, использования
материальных ресурсов и оборотных средств
33
6. Анализ финансового состояния и эффективности деятельности
строительной организации
39
Заключение
54
Список литературы
55
Введение
Технико-экономический анализ - это научный способ познания сущности
производственных процессов, результатов хозяйственной деятельности,
экономических явлений, их взаимосвязей, основанный на многосторонней оценке
исследуемого объекта посредством расчленения его на составные части и
изучения этих частей во всем многообразии связей и зависимостей.
Информационной основой проведения технико-экономического анализа деятельности
хозяйствующего субъекта являются разнообразные показатели, зафиксированные в
унифицированных формах учета и отчетности.
Курсовая работа по анализу технико-экономических показателей и оценке
эффективности деятельности строительного предприятия является завершающим
этапом изучения дисциплины технико-экономический анализ.
Технико-экономический анализ, представляя собой комплексное изучение
хозяйственной деятельности строительной организации, проводится с целью
выявления производственных резервов и повышения экономической эффективности
её деятельности. Он способствует определению положительных сторон в работе
организации, позволяет оценить инновационную политику топ-менеджеров, а также
соответствие уровня организации производства и управления современным
требованиям рыночной экономики. В ходе анализа выявляются также недостатки и
упущения, разрабатываются мероприятия по ликвидации причин, которые их
порождают, определяются виновники и возможности возмещения причиненного
ущерба.
Обеспечение эффективной работы строительных организаций во многом
определяется умением менеджеров анализировать их деятельность, так как с
помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются
факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и
управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются
резервы повышения эффективности производств, оцениваются результаты
деятельности предприятий, вырабатывается экономическая стратегия их
развития и так далее. При этом, предприятие рассматривается как управляемая
система, состоящая из ряда взаимосвязанных подсистем управления (снабжения,
строительного производства, маркетинга, трудовых и материальных ресурсов,
финансирования и кредитования, субподрядных работ, реализации строительной
продукции и т. п.).
Анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.
Большое значение имеет классификация технико-экономического анализа по
объектам управления. Если анализируются экономические процессы и явления на
уровне отдельных субъектов хозяйствования или производственных структур в его
составе, то такой анализ классифицируют как микроэкономический. Именно
микроэкономический анализ проводится в соответствии с заданием на выполнение
настоящего курсового проекта.
В проведении технико-экономического анализа участвуют планово-экономический и
производственно-технический отделы, отдел труда и заработной платы,
бухгалтерия и другие структурные подразделения органов управления
строительной организацией, которые анализируют выполнение программы ввода в
действие производственных мощностей объектов, выполнение строительно-
монтажных работ, оценивают эффективность строительного производства,
использование фонда заработной платы, материально-техническое обеспечение и
использование материалов, финансовое состояние строительной организации.
Цель курсовой работы – овладение навыками проведения самостоятельного анализа:
- результатов производственной деятельности и эффективности использования
основных факторов производства: средств труда (основных производственных
фондов), предметов труда (материально-технических ресурсов) и рабочей силы
(работников, занятых на выполнении строительно-монтажных работ).
- конечных экономических результатов хозяйственной деятельности
строительной организации, ее финансового состояния оценка эффективности
работы в условиях рыночной экономике.
1. Формирование таблиц исходных данных для проведения
комплексного анализа
На основании показателей таблиц 1 и 2 Методических рекомендаций по
выполнению курсовой работы формируем таблицу 1 с индивидуальными
данными для проведения технико-экономического анализа.
Последние цифры индивидуального шифра – 82
Из таблицы 1 берем следующие данные:
столбцы: 1 г. = 1999 г., 2 г. = 2002 г., 3 г. = 2003 г.; строка номера
варианта 02.
Из таблицы 2 берем следующие данные:
столбец номера варианта 02.
Таблица 1.
Исходные данные для проведения технико-экономического анализа
№ п/п | Показатели | Условное Обознач. | 1 год (факт) | 2 год (факт) | 3 год (факт) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | 1. | Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. (из табл. 1 Методических рекомендаций - МР) | Vсмр | 88324 | 94856 | 92016 | | 2. | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. (из табл. 1 МР) | Фср | 32475 | 35031 | 37687 | | 3. | Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб. (из табл. 1 МР) | Фаср | 15592 | 19113 | 18006 | | 4. | Среднегодовая численность рабочих, чел. (из табл. 1 МР) | Чр | 326 | 340 | 315 | | 5. | Время работы оборудования в смену по плану, час. (из табл. 1 МР) | tплобр | 7,2 | 7,0 | 6,8 | | 6. | Фактическое время работы оборудования в смену, час. (из табл. 1 МР) | tфобр | 6,8 | 6,8 | 7,0 | | 7. | Использование (загрузка) оборудования в смену по плану, % (из табл. 1 МР) | Rплоб | 82 | 80 | 84 | | 8. | Фактическая загрузка оборудования в смену, % (из табл. 1 МР) | Rфоб | 86 | 85 | 80 | | 9. | Количество дней, отработанных в году, дни (из табл. 1 МР) | Nф | 238 | 248 | 250 | | 10. | Фонд рабочего времени в году, дни (из табл. 1 МР) | Nпл | 245 | 247 | 243 | | 11. | Технические простои, дни (из табл. 1 МР) | Nтп | 3 | 7 | 8 | | 12. | Продолжительность смены фактическая, в час (придумано самостоятельно) | Нфсм | 7,2 | 7,4 | 6,8 | | 13. | Продолжительность смены плановая, час. (Законодательство о труде) | Нплсм | 8 | 8 | 8 | | 14. | Материальные затраты, тыс. руб. (расчет: 52,1 % от сметной стоимости - Ссмр =Vсмр (см. п.1)) | МЗ | 46017 | 49420 | 47940 | | 15. | Заработная плата за выполненные работы, тыс. руб. (расчет: 21,4 % от сметной стоимости - Ссмр =Vсмр (от п.1)) | ЗП | 18901 | 20299 | 19691 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | 16. | Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб. (расчет: 1 % от сметной стоимости - Ссмр =Vсмр (от. п.1)) | РК | 883 | 949 | 920 | | 17. | Отчисления на социальные нужды, тыс. руб. (расчет: 8,025 % от сметной стоимости – Ссмр =Vсмр (от. п.1)) | СН | 7088 | 7612 | 7384 | | 18. | Премии, тыс. руб. (расчет: 5% от зарплаты за выполненные работы – ЗП (от. п.15)) | П | 945 | 1015 | 985 | | 19. | Амортизация, тыс. руб (расчет: 4,8 % от среднегодовой стоимости ОПФ- Фср (от. п.2)) | Аоф | 1559 | 1681 | 1809 | | 20. | Прочие затраты по производству и реализации продукции, работ (СМР), услуг, тыс. руб. (расчет: 1,0 % от сметной стоимости - Ссмр =Vсмр (от.. п.1)) | ПрЗ | 883 | 949 | 920 | | 21. | Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества строительной организации, тыс. руб. (расчет: 0,14 % от среднегодовой стоимости ОПФ - Фср (от. п.2)) | ПРопф | 45 | 49 | 53 | | 22. | Доходы от сдачи имущества в аренду, тыс. руб. (по исходным данным табл. 2 МР) | Вар | 4,0 | - | - | | 23. | Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков, тыс. руб. (по исходным данным табл. 2 МР) | РУ | 1,0 | - | - | | 24. | Незавершенное строительное производство в среднем за год, тыс. руб. (расчет: 11,5 %(см. п.17 табл.2 исх. данных) от себестоимости годового объема работ - С/Ссмр (см. расчет п.10 в табл.2 настоящего курсового проекта) | Vн | 8772 | 9421 | 9160 | | 25. | Количество недель по завершению расчетов (по исходным данным табл. 2 МР) | Кнзр | 1 | - | - | | 26. | Норматив производственных запасов материалов, деталей, конструкций и других материальных оборотных средств, тыс. руб. (расчет: 31 % (см. п.19 табл.2 исх. данных) от себестоимости годового объема работ - С/Ссмр) | НПЗ | 23646 | 25397 | 24691 | | 27. | Годовая сумма авансовых платежей строительной организации, тыс. руб. (расчет: 5,0 % (см. п.20 табл.2 исх. данных) от С/Ссмр) | АПгод | 3814 | 4096 | 3982 | | 28. | Количество недель в году (см. п.21 табл.2 исх. данных) | Кnгод | 52 | 52 | 52 | | 29. | Рентные платежи в бюджет, тыс. руб. %(см. п.22 табл.2 исх. данных) | РБрент | 0 | 0 | 0 |
Для получения ряда показателей, начиная с п. 24., произведем расчеты
следующих экономических показателей:
- себестоимости строительно-монтажных работ;
- балансовая прибыль;
- прибыль от сдачи СМР (реализации работ и услуг по основному виду
деятельности);
- чистая прибыль.
Дополнительно произведем расчеты, характеризующие динамику показателей:
абсолютные отклонения и относительные изменения (темп роста) по сравнению с
данными базового года (базовый - 1-й год анализируемого периода).
Алгоритм и результаты расчета этих показателей представлены в таблице 2.
Таблица 2.
Расчетные показатели для проведения технико-экономического анализа
№ п/п | Показатели | Усл. обозн. | 1 год | 2 год | 3 год | Абсолютное отклонение (+, -) | Темп роста, % | (2 г - 1г) | (3 г - 1г) | (2 г / 1г) | (3 г / 1г) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | | 1. | Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. (табл. 1, п.1) | Vсмр | 88324 | 94856 | 92016 | 6532 | 3692 | 107,40 | 104,18 | | 2. | Объем реализации СМР, тыс. руб. (Расчетно: Vрсмр =Vсмр - Vн) | Vрсмр | 79552 | 85435 | 82856 | 5883 | 3304 | 107,40 | 104,15 | | 3. | Материальные затраты, тыс. руб. (табл. 1, п.14) | МЗ | 46017 | 49420 | 47940 | 3403 | 1923 | 107,40 | 104,18 | | 4. | Заработная плата за вып. работы, тыс. руб. (табл. 1, п.15) | ЗП | 18901 | 20299 | 19691 | 1398 | 790 | 107,40 | 104,18 | | 5. | Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб. (табл. 1, п.16) | РК | 883 | 949 | 920 | 66 | 37 | 107,47 | 104,19 | | 6. | Отчисления на социальные нужды (табл. 1, п.17) | СН | 7088 | 7612 | 7384 | 524 | 296 | 107,39 | 104,18 | | 7. | Премии, тыс. руб. (табл. 1, п.18) | П | 945 | 1015 | 985 | 70 | 40 | 107,41 | 104,23 | | 8. | Амортизация ОПФ (табл. 1, п.19) | Аоф | 1559 | 1681 | 1809 | 122 | 250 | 107,83 | 116,04 | | 9. | Прочие затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. (табл. 1, п.20) | ПрЗ | 883 | 949 | 920 | 66 | 37 | 107,47 | 104,19 | | 10. | Себестоимость СМР, тыс. руб. (сумма строк с 3 по 9) | С/Ссмр | 76276 | 81925 | 79649 | 5649 | 3373 | 107,41 | 104,42 | | 11. | Прибыль от сдачи СМР (с.2 - с.10 -(с.2-с.10)*0,18(НДС)), тыс. руб. | ПРсмр | 2686 | 2878 | 2630 | 191,88 | -56,58 | 107,14 | 97,89 | | 12. | Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества организации, тыс. руб. (табл. 1, п.21) | ПРопф | 45 | 49 | 53 | 4 | 8 | 108,89 | 117,78 | | 13. | Доходы от сдачи имущества в аренду, тыс. руб. (табл. 1, п.22) | Вар | 4,0 | - | - | - | - | - | - | | 14. | Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков, тыс. руб. (табл. 1, п.23) | РУ | (1,0) | - | - | - | - | - | - | | 15. | Суммы дивидендов по акциям, облигациям, принадлежащим организации, тыс. руб. (расчет: 3 % (см. п.10 табл. 2 МР) от п. 11 – ПРсмр ), тыс. руб. | ВД | 80,6 | 86,3 | 78,9 | 22 | 8 | 107,43 | 102,70 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | | 16. | Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций, тыс. руб. (расчет: 1,2 % (см. п.11 табл. 2 МР) от п. 11 – ПРсмр ), тыс. руб. | РБснкц | (119) | (127) | (122) | (8) | (3) | 106,72 | 102,52 | | 17. | Балансовая прибыль, тыс. руб. (с.11 + с.12 + с.13 - с.14 + с.15- с.16) | ПРблнс | 2695,6 | 2886,3 | 2639,9 | 190,7 | -55,7 | 107,1 | 97,9 | | 18. | Затраты на проведение НИОКР за счет отчислений от прибыли, тыс. руб. (расчет: 4 % (см. п.12 табл. 2 МР) от п. 17 - ПРблнс ) | Рниокр | 107,8 | 115,5 | 105,6 | 7,7 | -2,2 | 107,14 | 97,96 | | 19. | Затраты на содержание объектов социальной сферы за счет прибыли (по нормам муниципальной власти), тыс. руб. (расчет: 6 % (см. п.13 табл. 2 МР) от п. 17 - ПРблнс )2 МР) | Рсс | 161,7 | 173,2 | 158,4 | 11,5 | -3,3 | 107,11 | 97,96 | | 20. | Отчисления в резервный фонд организации, тыс. руб. (расчет: 10 % (см. п.14 табл. 2 МР) от п. 17 - ПРблнс) | РФ | 269,6 | 288,6 | 264,0 | 19 | -5,6 | 107,05 | 97,92 | | 21. | Капитальные вложения на природоохранные мероприятия за счет отчислений прибыли, тыс. руб. (расчет: 4 % (см. п.15 табл. 2 МР) от п. 17 - ПРблнс) | КВпр | 107,8 | 115,5 | 105,6 | 7,7 | -2,2 | 107,14 | 97,96 | | 22. | Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. (с.17 - с.18 - с.19 - с.20 – с.21) | ПРн/о | 2048,7 | 2193,5 | 2006,3 | 144,8 | -42,4 | 107,1 | 97,9 | | 23. | Ставка налога на прибыль, % от налогоблагаемой прибыли (см. п.16 табл. 2 МР или Налоговое законодательство) | nпр | 24 | 24 | 24 | - | - | - | - | | 24. | Чистая прибыль, тыс. руб. (с.22 - (с.22*24/100)) | ПРчист | 1557,0 | 1667,1 | 1524,8 | 110,0 | -32,2 | 107,1 | 97,9 |
Краткие пояснения к расчетам показателей в таблице 2.
Расчет фактической себестоимости СМР – С/Ссмр (пункт 10)
Себестоимость строительно-монтажных работ, выполненных строительной
организацией собственными силами, определяется по формуле:
С/Ссмр = ПЗ + НР, (1)
где: ПЗ - прямые затраты;
НР - накладные расходы.
Себестоимость строительно-монтажных работ представляет собой стоимостную
оценку использованных в процессе строительства сырья, материалов, деталей,
конструкций, топлива, энергии, труда наемных работников, компенсацию износа
используемых основных производственных фондов, а также включает другие
затраты.
Под прямыми затратами подразумевают расходы, связанные с производством
строительно-монтажных работ, которые непосредственно можно включать в
себестоимость строительства конкретных построенных объектов.
ПЗ = М + ЗОТ + А , (2)
где: М - материальные затраты;
ЗОТ - затраты на оплату труда работников,
непосредственно связанных с выполнением СМР - строительно-производственного
персонала, в том числе выплаты по районным коэффициентам, премии и прочие
доплаты (с начислениями на зарплату, включая отчисления на соц. нужды);
А - амортизация основных производственных фондов.
Под накладными (косвенными) расходами понимают затраты, связанные
с организацией и управлением производством строительных работ, относящихся к
деятельности строительной организации в целом: административно-хозяйственные
расходы, предусматривающие оплату труда административно-хозяйственного
персонала, отчисления на социальные нужды (на государственное социальное и
медицинское страхование, пенсионное обеспечение и т.д.), командировки и т.д.;
затраты на обслуживание работников строительства, включающие расходы на
подготовку и переподготовку кадров, на охрану труда и технику безопасности;
расходы на организацию работ на строительных площадках, включая издержки
связанные с износом и ремонтом производственных инструментов и инвентаря;
прочие накладные расходы, включающие платежи по обязательному страхованию
имущества строительной организации и т.д.
Расчет величины балансовой прибыли – ПРблнс (пункт 17)
Прибыль строительной организации формируется главным образом из двух
составляющих:
- результата, полученного от продажи строительной продукции
(реализации СМР), т.е. от основной деятельности организации;
- результата, полученного от операционной деятельности, не связанной
с основным видом деятельности, а также сальдо внереализационных доходов и
расходов.
Таким образом, общую сумму балансовой прибыли (убытка) отчетного года можно
представить в следующем виде:
ПРблнс = ПРсмр + ПРод + В, (3)
где: ПРсмр - прибыль от реализации СМР:
ПРод – сальдо операционных доходов и расходов
(в нашем случае это сальдо включает доход от реализации ОПФ и другого имущества
равный ПРопф);
В – сальдо внереализационных доходов и расходов.
В = Вд - Вр (разница между
внереализационными доходами и расходами). К ним относят:
- доходы от сдачи имущества в аренду (Вар );
- суммы, уплаченные в виде возмещения убытков (РУ). В обобщённом
виде это сальдо доходов и расходов по претензионной работе в связи с
нарушением условий хозяйственных договоров;
- суммы дивидендов, полученных по акциям, облигациям, принадлежащим
организации (ВД);
- сумма, внесенная в бюджет в виде санкций (РБснкц),
обусловленная несвоевременным перечислением налогов и других платежей в
федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет, во внебюджетные фонды;
- убытки от законсервированного производства;
- потери от стихийных бедствий;
- убытки от хищений.
Применительно к нашим данным формула (2) расчета балансовой прибыли будет
иметь следующий вид:
ПРблнс = ПРсмр + ПРопф. + Вар – РУ + ВД – РБснкц, (4)
Расчет величины прибыли от сдачи СМР – ПРсмр (пункт 11)
Прибыль от реализации (сдачи) СМР - это разность между сметной стоимостью
сданных заказчикам СМР – Ссмр и фактической
себестоимостью СМР – С/Ссмр за вычетом НДС
(действующая ставка налога на добавленную стоимость – 18 %):
ПРсмр = Ссмр - С/Ссмр - (Ссмр - С/Ссмр)*0,18 (5)
Применительно к нашим условиям Ссмр равна Vр
смр . Тогда формула (5) расчета прибыли от реализации СМР
будет иметь следующий вид:
ПРсмр = Vрсмр - С/Ссмр - (Vрсмр - С/Ссмр)*0,18 (6)
Расчет чистой прибыли – ПРчист (пункт 24)
Чистая прибыль строительного предприятия, т.е. прибыль, оставшаяся в
распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой
налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. Чистая
прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие,
материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда,
уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием
действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.
Сначала найдем налогооблагаемую прибыль по формуле:
ПРн/о = ПРблнс - (У + Л), (7)
где: У – законодательно регламентированные расходы, позволяющие
уменьшить величину прибыли до её налогообложения;
Л – законодательно установленные льготные вычеты, которые может
произвести строительная организация из прибыли до её налогообложения.
В нашем случае льготы по налогообложению не предусмотрены, т.е. Л=0.
Однако строительная организация произвела расходы (Рниокр,
Рсс, РФ, КВпр - см. п.п. 18, 19, 20,
21), уменьшающие величину налогооблагаемой прибыли.
С учётом изложенного, величина налогооблагаемой прибыли рассчитана нами по
следующей формуле:
ПРн/о = ПРблнс - (Рниокр+ Рсс + РФ + КВпр). (8)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности строительной организации образуется
после перечисления (вычитания) налога на прибыль (Н =ПР
н/о *nпр /100) и иных аналогичных
обязательных платежей. Учитывая, что в задании на выполнение курсового проекта
иные аналогичные обязательные платежи отсутствуют, формула расчета прибыли
(убытка) от обычной деятельности строительной организации будет иметь следующий
вид:
ПРод = ПРн/о - Н, (9)
где: Н – налог на прибыль, в рублях.
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) строительной
организации образуется из прибыли (убытка) от обычной деятельности с учетом
сальдо чрезвычайных расходов и доходов:
ПРчист = ПРод - ЧР + ЧД, (10)
где: ЧР – чрезвычайные расходы, в рублях.
ЧД – чрезвычайные доходы, в рублях.
В исходных данных для выполнения курсового проекта нет данных по чрезвычайным
расходам и доходам, т.е. ЧР = 0, ЧД = 0. С учетом этого
формула расчета чистой прибыли будет иметь следующий вид:
ПРчист = ПРод = ПРн/о - Н. (11)
Исходные данные для проведения анализа финансовых результатов хозяйственной
деятельности строительной организации
Бухгалтерский баланс за 1 год = 1999 г. (индивидуальный коэффициент 0,9)
А к т и в | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного года | 1 | 2 | 3 | 4 | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) | 110 | 22 | 10 | | Патенты,лицензии, тов. знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 14 | 10 | | организационные расходы | 112 | 8 | - | | Деловая репутация организации | | | | | Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 21674 | 20574 | | земельные участки и объекты природопользования | 121 | | | | здания, машины и оборудование | 122 | 21674 | 20574 | | Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | 15 | 39 | | Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | 5001 | 5001 | | Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | 140 | | | | инвестиции в дочерние общества | 141 | | | | прочие долгосрочные финансовые вложения | | 15 | 15 | | Отложенные налоговые активы | 145 | | | | Прочие внеоборотные активы | 150 | | | ИТОГО по разделу I | 190 | 26712 | 25624 | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 2859 | 3207 | в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10,12,13,16) | 211 | 2447 | 2382 | | животные на выращивании и откорме (11) | 212 | | | | затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20,21, 23, 29, 30,36, 44) | 213 | 76 | - | | готовая продукция и товары для перепродажи(16,40,41) | 214 | 1 | 176 | | товары отгруженные (45) | 215 | | | | Расходы будущих периодов (31) | 216 | 318 | 639 | | прочие запасы и затраты | 217 | 17 | 11 | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 567 | 346 | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 8569 | 8867 | | в том числе покупатели и заказчики (62,76,82) | 231 | 7247 | 8036 | | прочие дебиторы | 235 | 1321 | 830 | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 13589 | 13122 | в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82) | 241 | 11099 | 9998 | | векселя к получению (62) | 242 | 257 | 828 | | задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | 31 | 137 | | задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | 238 | 238 | | авансы выданные (61) | 245 | 148 | 121 | | прочие дебиторы | 246 | 1816 | 1801 | 1 | 2 | 3 | 4 | | Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | | 171 | | прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | | 171 | | Денежные средства | 260 | 338 | 595 | | Касса (50) | 261 | 35 | 11 | | Расчетные счета (51) | 262 | 219 | 513 | | прочие денежные средства (55,56,57) | 264 | 84 | 70 | | Прочие оборотные активы | 270 | 24 | 34 | ИТОГО по разделу II | 290 | 25947 | 26341 | БАЛАНС (стр.190 + стр.290) | 300 | 52659 | 51964 |
П а с с и в | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного года | 1 | 2 | 3 | 4 | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) | 410 | 32690 | 32690 | | Собственные акции, выкупленные у акционеров | | | | | Добавочный капитал (87) | 420 | 425 | 374 | | Резервный капитал (86) | 430 | | | в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | 14 | | Фонд социальной сферы (88) | 440 | 200 | 200 | | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (88) | 460 | -454 | -966 | | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отч. года(88) | 470 | | -350 | ИТОГО по разделу III | 490 | 32861 | 32661 | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) | 510 | | | | Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | ИТОГО по разделу IV | 590 | | | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | | | | Кредиторская задолженность | 620 | 19798 | 19304 | в том числе: поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | 2562 | 2065 | | векселя к уплате (60) | 622 | | | | задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 583 | 449 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 2898 | 1987 | | задолженность по налогам и сборам | 626 | 7577 | 8338 | | авансы полученные (64) | 627 | 359 | 662 | | прочие кредиторы | 628 | 5819 | 5803 | | Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) | 630 | | | | Доходы будущих периодов | 640 | | | | Резервы предстоящих расходов | 650 | | | | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | ИТОГО по разделу V (стр.490+стр.590+стр.690) | 690 | 19798 | 19304 | БАЛАНС | 700 | 52659 | 51964 |
Бухгалтерская отчетность (индивидуальный коэффициент 0,9)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 1-ый год = 1999 г.
Единица измерения: тыс. руб.
| Показатель | За отчетный | За аналогичный период | | Наименование | код | период | предыдущего года | | 1 | 2 | 3 | 4 | Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | | | | | | | | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за | | | | | | | | | минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных | | | | | | | | | обязательных платежей) | | | | 10 | 36307,48 | 27608,33 | | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 20 | -34864,2 | -26621,1 | | Валовая прибыль | | | | 29 | 1443,24 | 987,24 | | Коммерческие расходы | | | | 30 | ( ) | ( ) | | Управленческие расходы | | | | 40 | ( ) | ( ) | | Прибыль (убыток) от продаж (10-20-30-40) | | 50 | 1443,24 | 987,24 | Прочие доходы и расходы | | | | | | | | | Проценты к получению | | | | 60 | 11,21 | 0,76 | | Проценты к уплате | | | | 70 | -27,36 | -10,26 | | Доходы от участия в других организациях | | 80 | | | | Прочие операционные доходы | | | 90 | 4430,99 | 3070,02 | | Прочие операционные расходы | | | 100 | -5023,22 | -3603,73 | | Внереализационные доходы | | | 120 | 468,73 | 254,6 | | Внереализационные расходы | | | 130 | -324,33 | -157,7 | Прибыль (убыток) до налогообложения (50+60+70+80+90-100+120-130) | 140 | 979,26 | 540,93 | | Отложенные налоговые активы | | | | | | | | | | Отложенные налоговые обязательства | | | | | | | | | Текущий налог на прибыль | | | | 150 | -590,14 | -513,76 | | Прибыль (убыток) от обычной деятельности | | 160 | 389,12 | 27,17 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | | 190 | 389,12 | 27,17 | | СПРАВОЧНО. | | | | | | | | | | | | Постоянные налоговые обязательства (активы) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Извлечение из формы № 5 по ОКУД ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ | | | | Форма № 5 по ОКУД | | | | | | | | | 3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО | тыс. руб. | | Наименование показателя | Код стр. | Остаток на | Поступило | Выбыло | Остаток на | | | начало года | (введено) | | конец года | | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | II.Основные средства | | | | | | | Земельные участки и объекты | | | | | | | природопользования | 360 | | | | | | Здания | 361 | 15108 | 371 | 231 | 15247 | | Сооружения | 362 | 7346 | 837 | 2 | 8180 | | Машины и оборудование | 363 | 13883 | 217 | 2520 | 11580 | | Транспортные средства | 364 | 14264 | 535 | 3296 | 11503 | | Производственный и хозяйственный | | | | | | | инвентарь | 365 | 128 | 37 | 28 | 137 | | Рабочий скот | 366 | | | | | | Продуктивный скот | 367 | | | | | | Многолетние насаждения | 368 | | | | | | Другие виды основных средств | 369 | 991 | 25 | 462 | 554 | | Итого (сумма стр.360 по 369) | 370 | 51719 | 2021 | 6539 | 47201 | | | | | | | | СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3 | | | | | | | Наименование показателя | Код стр. | Остаток на | Остаток на | | | | | начало года | конец года | | | | | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | | | | Из стр.371, графы 3 и 6: | | | | | | | передано в аренду - всего | 385 | 1394 | 2989 | | | | в том числе: | | | | | | | Здания | 386 | 825 | 2164 | | | | Сооружения | 387 | 39 | 285 | | | | прочие | 388 | 55 | | | | | Транспортные средства | 389 | | | | | | Переведено на консервацию | 390 | 704 | 673 | | | | Износ амортизируемого имущества: | | | | | | | нематериальных активов | 391 | 2 | 2 | | | | основных средств- всего | 392 | 27637 | 24341 | | | | в том числе: | | | | | | | зданий и сооружений | 393 | 9016 | 8964 | | | | машин, оборудования, трансп. ср-в | 394 | 18143 | 14986 | | | | других | 395 | 477 | 392 | | | | малоценных и быстроизна- | | | | | | | шивающихся предметов | 396 | | | | |
15
2.Анализ выполнения объёмов и структуры СМР на основании договорных обязательств
Анализ выполнения подрядных объёмов строительно-монтажных работ производится
в целом по всем заказчикам и объектам. Обобщающие показатели по результатам
основной деятельности строительной организации получают с помощью стоимостной
оценки объёмов строительно-монтажных работ, для чего используются
сопоставимые текущие цены. Темпы роста объемов производства работ, повышения
качества их выполнения непосредственно влияют на общую величину издержек,
размер валовой прибыли, показатели рентабельности работы строительной
организации. Анализируются объемы строительно-монтажных работ как в целом по
организации, так и с разграничением их на работы, выполняемые:
- по
генподряду;
-
собственными силами;
- по
субподряду.
С помощью показателя объёма строительно-монтажных работ, выполняемых
собственными силами (определяются на основании выборки из договоров подряда),
и используя данные анализа трудовых ресурсов и парка строительной техники
можно судить о производственном потенциале (мощности) строительной
организации и уровне его использования.
Основные задачи проведения анализа заключаются в следующем:
- оценить степень выполнения плана, т.е. выявить соответствие
фактического выполнения объёмов подрядных работ показателям, определенным на
основании заключенных договоров подряда на основании показателей за ряд лет
выявить тенденции (положительные или отрицательные изменения) в производстве
строительно-монтажных работ;
- определить факторы и дать количественную оценку влияния как
каждого из них, так и всех в совокупности на изменение величины объёмов
строительно-монтажных работ;
- выявить внутрихозяйственные резервы и на этой основе дать
рекомендации по увеличению объемов производства строительно-монтажных работ и
улучшению финансово-экономических показателей деятельности строительной
организации.
По результатам проведения анализа обычно разрабатывается план мероприятий по
выявлению и освоению резервов производства с указанием количественной оценки
каждого мероприятия.
Отсутствие плановых показателей в исходных данных не позволяет произвести
оценку сопоставления фактических данных с соответствующими плановыми
показателями, что, с точки зрения теории технико-экономического анализа, было
бы более правильным. В задании на выполнение курсового проекта исходные
данные представлены только по фактическому объему работ, выполняемому
собственными силами строительной организации, что значительно упрощает
аналитическую работу.
Предметом анализа является стоимостной показатель фактически произведенной
строительной продукции - объемы выполненных строительно-монтажных работ, в
том числе реализованных СМР, т.е. сданных заказчикам с оформлением
соответствующих актов. Основные факторы и степень влияния их на динамику
фактического выполнения объемов СМР собственными силами за трехлетний период
можно исследовать, применив способ абсолютных разниц для мультипликативной
четырехфакторной модели:
Vсмр = Чр *Вгод = Ч р * Nф * Нсм *Вчас , (12)
где: Vсмр - объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб.;
Чр - среднегодовая численность рабочих, чел.;
Вгод - годовая выработка одного рабочего, тыс. руб.;
Nф - фактическое количество дней работы в году одного рабочего, дни;
Нсм - продолжительность смены, час;
Вчас - часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
Для того, чтобы провести аналитические расчеты по формуле (12) определим
показатели (Вгод , Вдн , Вчас
)для каждого года. Данные показатели в дальнейшем будут использованы и при
анализе эффективности использования трудовых ресурсов.
Годовая выработка одного рабочего определяется по формуле:
Вгод = Vсмр /Чр . (13)
Годовая фактическая выработка одного рабочего в 1-м, 2-м и 3-м годах будет
равна, соответственно:
В1год = 88324/326 = 271 (тыс.руб)
В2год = 94856/340 = 279 (тыс.руб)
В3год = 92016/315 = 292 (тыс.руб)
Дневная фактическая выработка одного рабочего определяется делением показателя
Вгод на фактическое количество дней, отработанных одним рабочим в
течение года часов:
Вдн = Вгод / Nф (14)
Дневная фактическая выработка одного рабочего в 1-м, 2-м и 3-м годах будет
равна, соответственно:
В1дн = 271/238 = 1138,7 (руб)
В2дн = 279/248 = 1125 (тыс.руб)
В3дн = 292/250 = 1168 (тыс.руб)
Часовая фактическая выработка одного рабочего определяется делением показателя:
Вдн на фактическую продолжительность смены,
либо Вгод на фактическое количество отработанных одним
рабочим в течение года часов:
Вчас = Вдн /Нфсм = Вгод / (Nф * Нфсм ) . (15)
Часовая фактическая выработка одного рабочего в 1-м, 2-м и 3-м годах будет
равна, соответственно:
В1час = 271/(238 * 7,2) = 158 (руб)
В2час = 279/(248 * 7,4) = 152 (руб)
В3час = 292/(250 * 6,8) = 172 (руб)
Для проведения анализа динамики объемов СМР, выполненных собственными силами
строительной организации, и объемов реализации работ, а также для оценки
влияния факторов, повлиявших на эти изменения, составим следующую таблицу:
Таблица 3
Основные производственные показатели строительной организации
№ п/п | Показатели | Усл. обозн. | 1 год | 2 год | 3 год | Абсолютное отклонение (+, -) | Темп роста, % | (2 г - 1г) | (3 г - 1г) | (2 г / 1г) | (3 г / 1г) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | | 1. | Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. | Vсмр | 88324 | 94856 | 92016 | 6532 | 3692 | 107,40 | 104,18 | | 2. | Объем реализации СМР, тыс. руб. (Vрсмр =Vсмр - Vн) | Vрсмр | 79552 | 85435 | 82856 | 5883 | 3304 | 107,40 | 104,15 | | 3. | Среднегодовая численность рабочих, чел. | Чр | 326 | 340 | 315 | 14 | -11 | 104,29 | 96,63 | | 4. | Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. | Вгод | 271000 | 279000 | 292000 | 8000 | 21000 | 102,97 | 107,82 | | 5. | Дневная выработка одного рабочего, руб. | Вдн | 1138,7 | 1125 | 1168 | -14 | 29 | 98,80 | 102,58 | | 6. | Часовая выработка одного рабочего, руб. | Вчас | 158 | 152 | 172 | -6 | 14 | 96,13 | 108,61 | | 7. | Количество дней, отработанных в году, дни | Nф | 238 | 248 | 250 | 10 | 12 | 104,20 | 105,04 | | 8. | Фонд рабочего времени в году, дни | Nпл | 245 | 247 | 243 | 2 | -2 | 100,82 | 99,18 | | 9. | Технические простои, дни | Nтп | 3 | 7 | 8 | 4 | 5 | 233,33 | 266,67 | | 10. | Продолжительность смены плановая, час | Нплсм | 8 | 8 | 8 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 | | 11. | Продолжительность смены фактическая, в час | Нфсм | 7,2 | 7,4 | 6,8 | 0,2 | -0,4 | 102,78 | 94,44 |
В целом мы наблюдаем увеличение объемов СМР, выполняемых строительной
организацией собственными силами, в анализируемых годах (2-м и 3-м) – V
асмр по сравнению с базовым (1-м) – Vб
смр. Прирост составил, соответственно, 6532 тыс. руб (107,4 %) и 3692
тыс. руб (104,18%).
Используя функциональную зависимость, выраженную в формуле (12), дадим
количественную оценку влияния основных факторов, вызвавших указанный общий
прирост объемов СМР.
Изменения в объемах СМР, вызванные отклонениями фактической численности
рабочих в анализируемых годах (2-м и 3-м) – Чар
по сравнению с базовым (1-м) – Чбр рассчитаем,
используя следующую формулу:
∆V'смр = (Чар – Чбр) * N б ф * Нбсм * Вбчас , (16)
В количественном выражении эти изменения составят:
∆V'2/1смр = (Ч2р – Ч
1р) * N 1 ф * Н
1см * В1час =[(340-326)
* 238 * 7,2 * 158]/1000 = + 3790,5 (тыс. руб)
∆V'3/1смр = (Ч3р – Ч
1р) * N 1 ф * Н
1см * В1час =[(315-326)
* 238 * 7,2 * 158]/1000 = - 2978,2 (тыс. руб)
Изменения в объемах СМР, вызванные изменениями использования фонда рабочего
времени рабочих (в днях), в анализируемых годах (2-м и 3-м) – Nа
ф по сравнению с базовым (1-м) – N б ф
рассчитаем, используя следующую формулу:
∆V''смр = Чар * (N аф – N бф) * Нбсм * Вбчас , (17)
В количественном выражении эти изменения составят:
∆V''2/1смр = Ч2р
* (N 2ф – N 1ф)*
Н1см * В1час =340
* (248 – 238) * 7,2 * 158 = 3871 (тыс. руб)
∆V''3/1смр = Ч3р
* (N 3ф – N 1ф ) *
Н1см * В1час =315
* (250 – 238) * 7,2 * 158 = 4304 (тыс. руб)
Изменения в фактическом выполнении объемов СМР, вызванные внутрисменными
потерями рабочего времени (в часах), в анализируемых годах (2-м и 3-м) –
Наф по сравнению с базовым (1-м) – Нб
см рассчитаем, используя следующую формулу:
∆V'''смр = Чар * N а ф * (Насм - Нбсм) * Вбчас (18)
В количественном выражении эти изменения составят:
∆V'''2/1смр = Ч2р
* N2ф * (Н2см - Н
1см) * В1час =340*
248*(7,4 -7,2) *158 = 2667 (тыс. руб)
∆V'''3/1смр = Ч3р
* N3ф * (Н3см
- Н1см)* В1час
=315*250*(6,8 -7,2) * 158 = -4982 (тыс. руб)
Изменения в объемах СМР, вызванные изменениями часовой выработки одного
рабочего, в анализируемых годах (2-м и 3-м) – Вачас
по сравнению с базовым (1-м) – Вбчас рассчитаем,
используя следующую формулу:
∆V''''смр = Чар * N а ф * Насм * (Вачас - Вбчас ) (19)
В количественном выражении эти изменения составят:
∆V''''2/1смр = Ч2р *
N 2 ф * Н2см *
(В2час - В1час ) = 340*
248*7,4 *(152 – 158) = - 3818,4 (тыс. руб.)
∆V''''3/1смр = Ч3р *
N 3 ф * Н3см *
(В3час - В1час ) = 315*
250*6,8 *(172 – 158) = 7292,5 (тыс. руб.)
Рост на 107,4 % выполнения объемов строительно-монтажных работ во 2-м году по
сравнению с базовым годом обеспечен преимущественно за счет экстенсивных
факторов (наблюдается одновременное снижение дневной и часовой выработки),
таких как:
- увеличение численности рабочих (на 14 человек),
- увеличение количества фактически отработанных дней, в расчете на 1 рабочего
(на 10 дней);
- увеличения фактической продолжительности смены (на 0,2 часа).
Несмотря на то, что в 3-м году по отношению ко 2-ому году наблюдается
снижение объемов СМР на 2840 тыс. руб., или на 43,5 %, по сравнению с 1-м
годом строительная организация всё же увеличила фактическое выполнение
объемов СМР. Росту на 104,2 % выполнения объемов строительно-монтажных работ
в 3-м году по сравнению с базовым годом способствовали как экстенсивные, так
и интенсивные факторы. Увеличилось на 12 среднее количество фактически
отработанных дней и снизилась фактическая продолжительность смены на 0,4 часа
в расчете на 1-го рабочего. При снижении численности рабочих на 11 человек
возросла на 14 рублей часовая выработка рабочего.
Проведенный по данным таблицы 3 анализ воздействия отдельных факторов на
выполнение производственной программы, позволяет сделать выводы о том, что в
строительной организации не систематически проводятся мероприятия по
сокращению числа рабочих, увеличению планового фонда рабочего времени,
ликвидации целодневных простоев по техническим причинам внутрисменных потерь
рабочего времени. Особенно следует обратить внимание на более, чем двукратный
рост технических простоев. Тенденция его роста указывает на просчеты в
организации обеспечения производства СМР. Необходимо более углубленно
проанализировать работу служб материально-технического снабжения,
обслуживания и ремонта строительной техники, условия подачи на стройки
энергоресурсов и т.п.
Валовые показатели реализации СМР в соответствии с заданием определены расчетным
путем исходя из стабильной для всех лет доли незавершенного производства в
общем объеме СМР (Vсмр), поэтому их динамика аналогична
изменению Vсмр. Никаких сведений об условиях и сроках
выполнения СМР по заключенным договорам, ни других данных, позволяющих провести
анализ по выявлению факторов, влияющих на реализацию СМР помимо тех, что
определяют и величину общего объема СМР, выполненных собственными силами у нас
нет. В связи с этим анализ реализации объемов СМР ограничивается только
констатацией их изменения (см. строку 2 табл.3).
Потенциал возможного увеличения объема строительно-монтажных работ следует
считать резервом, который необходимо учитывать в мероприятиях по повышению
эффективности производства. Количественную оценку этого потенциала можно
определить на основе формулы расчета коэффициента использования
производственной мощности (Кипм) строительной организации:
Кипм = Vсмр / ПМ, (20)
где: ПМ - производственная мощность строительной организации –
максимально возможный объем СМР, который может выполнить организация при
наиболее полном использовании всех ресурсов с использованием передовых приемов
организации труда, производства и управления, тыс. руб.
Теоретически максимальная величина Кипмmax может быть
равна 1. На практике коэффициент использования мощности изменяется в
значительных пределах, но никогда не достигает своего максимального значения,
поскольку зависит от множества факторов, в том числе от эндогенных (внешних),
т.е. тех на которые персонал строительной организации повлиять не может.
Например, это может быть структура работ, рассредоточенность объектов и т.п.
Заметим, что чем меньше разность (Кипмmax - Кипм
), тем лучше используется производственный потенциал организации, тем меньше
внутрипроизводственных резервов по увеличению объемов работ без привлечения
дополнительных трудовых и машинных ресурсов.
3. Анализ показателей по труду и заработной плате
К показателям использования трудовых ресурсов в строительстве относят
численность рабочих и показатели её изменения, структуру численности
персонала по профессиям, квалификации, возрасту, рабочее время,
производительность труда и темпы ее роста, фонд заработной платы. Поэтому
при выполнении данного раздела курсового проекта необходимо рассмотреть
следующие вопросы:
анализ использования трудовых ресурсов (движение рабочей силы, плановый фонд
рабочего времени, фактически отработанное время, потери рабочего времени,
технические простои);
анализ производительности труда (уровень и динамика производительности труда,
влияние факторов на производительность труда, обоснование роста
производительности труда);
анализ динамики заработной платы (анализ системы оплаты труда, анализ
динамики заработной платы, анализ зависимости заработной платы от качества
труда).
Таблица 4
Показатели для проведения анализа эффективности использования трудовых ресурсов
№ п/п | Показатели | Усл. обозн. | 1 год | 2 год | 3 год | Абсолютное отклонение (+, -) | Темп роста, % | (2 г - 1г) | (3 г - 1г) | (2 г / 1г) | (3 г / 1г) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | | 1. | Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. | Vсмр | 88324 | 94856 | 92016 | 6532 | 3692 | 107,40 | 104,18 | | 2. | Среднегодовая численность рабочих, чел. | Чр | 326 | 340 | 315 | 14 | -11 | 104,29 | 96,63 | | 3. | Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | Фср | 32475 | 35031 | 37687 | 2556 | 5212 | 107,87 | 116,05 | | 4. | Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб. | Фаср | 15592 | 19113 | 18006 | 3521 | 2414 | 122,58 | 115,48 | | 5. | Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. | Вгод | 271000 | 279000 | 292000 | 8000 | 21000 | 102,97 | 107,82 | | 6. | Дневная выработка одного рабочего, руб. | Вдн | 1138,7 | 1125 | 1168 | -14 | 29 | 98,8 | 102,58 | | 7. | Часовая выработка одного рабочего, руб. | Вчас | 158 | 152 | 172 | -6 | 14 | 96,13 | 108,61 | | 8. | Количество дней, отработанных в году, дни | Nф | 238 | 248 | 250 | 10 | 12 | 104,20 | 105,04 | | 9. | Количество недель в году | Кnгод | 52 | 52 | 52 | - | - | - | - | | 10. | Фонд рабочего времени в году, дни | Nпл | 245 | 247 | 243 | 2 | -2 | 100,82 | 99,18 | | 11. | Технические простои, дни | Nтп | 3 | 7 | 8 | 4 | 5 | 233,33 | 266,67 | | 12. | Продолжительность смены фактическая, в час | Нфсм | 7,2 | 7,4 | 6,8 | 0,2 | -0,4 | 102,78 | 94,44 | | 13. | Продолжительность смены плановая, час | Нплсм | 8 | 8 | 8 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 | | 14. | Заработная плата за выполненные работы, тыс. руб. | ЗП | 18901 | 20299 | 19691 | 1398 | 790 | 107,40 | 104,18 | | 15. | Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб. | РК | 883 | 949 | 920 | 66 | 37 | 107,47 | 104,19 | | 16. | Отчисления на социальные нужды, тыс. руб. | СН | 7088 | 7612 | 7384 | 524 | 296 | 107,39 | 104,18 | | 17. | Премии, тыс. руб. | П | 945 | 1015 | 985 | 70 | 40 | 107,41 | 104,23 | | 18. | Общая трудоёмкость работ, чел-дн/тыс. руб. СМР | ТРосмр | 0,88 | 0,89 | 0,86 | 0,01 | -0,02 | 101,19 | 97,43 | | 19. | Фондовооруженность труда рабочего, тыс.руб/чел. | ФВр | 99,6 | 103,0 | 119,6 | 3,42 | 20,02 | 103,43 | 120,10 | | 20. | Механоовооруженность труда рабочего, тыс. руб./чел. | ФВар | 47,8 | 56,2 | 57,2 | 8,39 | 9,33 | 117,53 | 119,52 |
Анализ использования трудовых ресурсов
При анализе трудовых показателей фактические данные за анализируемый период
сравнивается с плановыми и за соответствующий период предыдущего (базового)
года.
Анализ выполнения плана по труду включают анализ обеспеченности строительной
организации трудовыми ресурсами путем сопоставления планового и фактического
среднесписочного числа работников, анализ профессионального и
квалификационного состава рабочих. При общей обеспеченности рабочими
строительная организация может иметь недостаток рабочих отдельных
специальностей и квалификации. Для анализа последнего фактора определяется
средний тарифный разряд рабочих, который сравнивается с необходимым разрядом
по планируемой структуре работ, анализ квалификации инженерно-технических
работников - по уровню технического образования, стажу работы и др., анализ
производительности труда по показателю выработки (по стоимости строительно-
монтажных работ).
Анализ движения и стабильности рабочей силы предусматривает расчет:
- коэффициента оборота по приему рабочих (КТРпр) - отношение
численности принятых на работу к среднесписочной численности;
- коэффициента оборота по выбытию рабочих (КТРвб) - отношение
количества уволившихся по всем причинам рабочих (по собственному желанию,
прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, призыв в армию и т.д.) к
среднесписочной численности рабочих за анализируемый период;
- коэффициента текучести (КТРтк) - отношение количества
рабочих, уволенных по собственному желанию, прогулы и другие нарушения трудовой
дисциплины к среднесписочной численности рабочих за анализируемый период;
- коэффициента общего оборота - есть сумма коэффициентов по приему и увольнению;
- коэффициент необходимого оборота - отношение количество уволенных по
уважительным причинам к общей численности уволенных рабочих.
Эти и другие расчетные коэффициенты характеризуют интенсивность движения
рабочей силы.
Анализ кадрового состава предприятия включает расчет количества рабочих,
приходящихся на одного инженерно-технического работника и работника
административно-управленческого персонала. С увеличением этого показателя
качество управления предприятия улучшается. Количество работников
строительной организации на единицу строительно-монтажных работ в денежном
выражении показывает общую трудоемкость единицы работ.
В нашем случае, когда отсутствуют показатели о численности рабочих на начало
и конец года, рассчитать вышеперечисленные коэффициенты не представляется
возможным. Проанализировать можно только изменение показателя среднегодовой
численности рабочих за трехлетний период и сделать некоторые общие выводы о
движении рабочих кадров. В целом за период численность рабочих менялась
неравномерно. Во 2-м году по сравнению с базовым она возросла на 14 человек,
что говорит о превышении коэффициента оборота по приему над коэффициентом
оборота по выбытию. В 3-м году наблюдается обратная тенденция: коэффициент
оборота по выбытию резко увеличился и стал превышать коэффициента оборота по
приему. Ситуация, когда в 3-м году численность рабочих снизилась на 25
человек по сравнению с предшествующим годом и на 11 чел. – по сравнению с
базовым, может свидетельствовать об увеличении коэффициента текучести кадров
и требует более углубленного анализа для выявления причин, вызвавших отток
рабочей силы из организации.
Анализ показателей производительности труда
Производительность труда является синтетическим показателем, в котором
отражаются все факторы производства: наличие договоров подряда, организация
производства и труда, внедрение новой техники и технологий производства
работ, использование современных материалов и их качество, обеспеченность
транспортом, достаточность работников и их квалификация, расположение
объектов и т.д.
В строительстве производительность трута определяется затратами рабочего
времени на выполнение единицы объема СМР, т.е. трудоемкостью, а также
выработкой на одного работника или рабочего, занятого на СМР и в подсобных
производствах, в единицу рабочего времени.
Поэтому в зависимости от используемых в анализе единиц рабочего времени
определяют различные показатели производительности труда (годовую, месячную,
дневную, часовую). В зависимости от целей анализа, объем работ может быть
выражен в натуральных единицах измерения и в стоимостной оценке.
Выработку можно также считать и по отдельным профессиям рабочих: каменщиков,
бетонщиков, монтажников, отделочников, а также по производственным
структурным единицам в составе строительной организации (например, бригады,
звена, строительного управления).
Для выявления резервов повышения производительности труда анализируются
потери рабочего времени, причинами которых являются нарушения трудовой
дисциплины, некачественное выполнение работ, текучесть кадров,
производственный травматизм, срывы в материально-техническом обеспечении -
технические простои. По каждому выявленному резерву разрабатываются
мероприятия, реализация которых должна обеспечить соответствующий прирост
производительности труда.
На основе исходных данных мы можем проанализировать за трехлетний период
только влияние на изменение фактической годовой выработки одного рабочего
нескольких факторов: изменение количества фактически отработанных рабочих дней
в году, фактической продолжительности рабочей смены, дневной выработки.
Прирост выработки одного рабочего на 21280 руб. в 3-м году по сравнению с
базовым произошёл в результате увеличения количества фактически отработанных
рабочих дней в году в расчете на одного рабочего, но в ещё большей мере
обеспечен за счет внедрения оргтехмероприятий по росту производительности
труда: использования эффективных строительных материалов,
конструкций и изделий;
развития комплексной механизации и автоматизации СМР;
Таблица 5
Расчет влияния фактора времени на выработку одного рабочего
| Фактор | Увеличение или уменьшение выработки, руб. | | дневной | годовой | | 2 г./ 1 г. | 3 г./ 1 г. | 2 г./ 1 г. | 3 г./ 1г. | | Число дней работы | | | 1138,7*(248-238) = 11387 | 1138,7*(250-238) = 13664,4 | | Продолжительность фактической работы за смену | 158*(7,4-7,2) = 31,6 | 158*(6,8-7,2) = - 63,2 | 158*238*(7,4-7,2) = 7520 | 158*238*(6,8-7,2) = - 15041,6 | | Средняя дневная выработка | 7,4*(152-158) = - 44,4 | 6,8*(172-158) = 95,2 | 7,4*238*(152-158) = - 10567 | 6,8*238*(172-158) = 22657,6 | | ИТОГО | -12,8 | 32 | 8340 | 21280 |
совершенствования методов производства работ, повышения их качества. В основе
такого вывода лежит анализ использования фонда рабочего времени: более, чем в
2 раза (на 266,67 %) выросло количество целодневных простоев по техническим
причинам и снизилась на 0,4 часа продолжительности фактически отработанного
времени в смену. Увеличение количества фактически отработанных рабочих дней
может быть вызвано работой в выходные и праздничные дни, поскольку на 7 дней
был превышен плановый годовой фонд рабочего времени.
Одним из методов оценки эффективности производства является анализ
соотношения (опережения или отставания) темпа прироста производительности
труда по сравнению с темпом прироста заработной платы осуществляется
расчетами по формулам:
Кзп/в = Тмзп / Тмв , (21)
где: темп прироста годовой выработки 1 рабочего - Тмв = (В
агод – Вбгод)* 100/ Вбгод
;
темп прироста годовой зарплаты 1 рабочего - Тмзп = (3ПРа
год-3ПРбгод)* 100/3Пбгод;
Вагод и Вбгод –
соответственно, достигнутые в анализируемом и базовом годах значения выработки
одного рабочего, руб.;
3ПРагод и 3ПРбгод - то же, зарплата на одного рабочего в год, руб.
Расчеты сведем в следующую таблицу.
Таблица 6
Расчет соотношения темпов прироста заработной платы и выработки
№ п/п | Показатели | Усл. обозн. | 1 год | 2 год | 3 год | Абсолютное отклонение (+, -) | Темп роста, % | (2 г - 1г) | (3 г - 1г) | (2 г / 1г) | (3 г / 1г) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | | 1. | Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. | Вгод | 271000 | 279000 | 292000 | 8000 | 21000 | 102,97 | 107,82 | | 2. | Темп прироста годовой выработки 1 рабочего, % | Тмв | - | - | - | - | - | 2,97 | 7,82 | | 3. | Заработная плата за выполненные работы, тыс. руб. | ЗПгод | 18901 | 20299 | 19691 | 1398 | 790 | 107,40 | 104,18 | | 4. | Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб. | РК | 883 | 949 | 920 | 66 | 37 | 107,47 | 104,19 | | 5. | Премии, тыс. руб. | П | 945 | 1015 | 985 | 70 | 40 | 107,41 | 104,23 | | 6. | Итого заработная плата рабочих, тыс. руб | 3ПИгод | 20729 | 22263 | 21596 | 1534 | 867 | 107,40 | 104,18 | | 7. | Среднегодовая численность рабочих, чел. | Чр | 326 | 340 | 315 | 14 | -11 | 104,29 | 96,63 | | Итого зарплата на одного рабочего в год, тыс. руб. | 3ПРгод | 63,6 | 65,5 | 68,6 | 2 | 5 | 102,98 | 107,82 | | 8. | Темп прироста годовой зарплаты 1 рабочего, % | Тмзп | - | - | - | - | - | 2,98 | 7,82 |
Таким образом, производительность труда и заработная плата рабочих
увеличились во 2-м и 3-м гг. по сравнению с базовым годом, соответственно, на
2,97 % и 7,82 %, т.е. не происходило изменения соотношения между темпом
прироста заработной платы и темпом прироста производительности труда, в обоих
случаях равно 1. Этот результат объясняется том, что заработная плата в
задании определена для всех лет в одинаковой доле от сметной стоимости СМР.
На практике такое явление было бы исключением.
По этой же причине нет смысла проводить расчеты по анализу изменения
себестоимости СМР за счет этих факторов. Отметим лишь, что в реальной
ситуации процент снижения или удорожания себестоимости строительно-монтажных
работ в результате изменения соотношения между темпом прироста
производительности труда и темпом прироста заработной платы мы
рассчитывается:
∆С/Ссмр = Узп* (1 - (100+ Тмзп)/( 100+ Тмв)), (22)
где Узп - уровень затрат на заработную плату рабочих в базисном году
в процентах от сметной стоимости.
4. Анализ состояния и использования основных
производственных фондов
При выполнении данного раздела курсового проекта необходимо на основании
предложенных технико-экономических показателей условной организации за три
года рассмотреть следующие вопросы:
- взаимосвязь основных результатов производства с показателями наличия,
движения и использования основных производственных фондов за период с 1-го по
3-й гг.,
- рассчитать и охарактеризовать показатели, характеризующие экономическую
эффективность использования основных производственных фондов. Выявить и
количественно оценить влияние отдельных показателей на изменение
экономической эффективности использования ОПФ.
Основным показателем использования ОПФ является показатель фондоотдачи,
который в наиболее общем виде характеризует эффективность использования
основных фондов.
Общая эффективность использования ОПФ (фондоотдача) оценивается объемом СМР,
выполненных строительной организацией собственными силами (Vсмр
), на 1 рубль их среднегодовой первоначальной балансовой стоимости (Фбср
):
Фотд = Vсмр / Фбср, (23)
В зависимости от целей анализа в числителе может быть использован показатель
объема реализованной продукции - Vрсмр. В этом
случае показатель фондоотдачи (Фротд) будет
характеризовать съём продукции в рублях с каждого рубля стоимости ОПФ, который
рассчитывается по формуле:
Фротд = Vрсмр / Фбср, (24)
где: Vрсмр - годовой объём реализации продукции (СМР), тыс. р.
Рентабельность ОПФ (Роф), или фондоотдача по
прибыли - показывает, сколько балансовой прибыли (ПРблнс)
получает строительная организация с каждого рубля, вложенного в основные
фонды. Рассчитывается Роф в %% по формуле:
Роф = (ПРблнс / Фбср )*100. (25)
При анализе общей эффективности использования ОФ фактические значения
показателей фондоотдачи следует сравнить с рассчитанными по плану (для оценки
выполнения плановых показателей) и с фактическими за предыдущие годы (для
оценки динамики). При этом следует числитель (суммы выручки и прибыли)
приводить в сопоставимые цены, а знаменатель определять с учётом переоценок
ОФ.
Показатели фондоотдачи и рентабельности можно рассчитывать и по активным
основным средствам и оценивать влияние технологической структуры ОФ на
эффективность их использования.
На уровень фондоотдачи оказывают влияние структура строительно-монтажных
работ. Степень специализации, структура и состав основных фондов и их
активной части, а также степень механизации и автоматизации производства,
коэффициент сменности работы машин и механизмов, степень использования их по
времени и мощности. На уровень фондоотдачи влияют и такие факторы, как
увеличение балансовой стоимости основных производственных фондов без
соответствующего прироста объемов строительно-монтажных работ, недостатки в
организации производства, отсутствие фронта работ для механизмов,
сверхнормативные простои машин и механизмов в ремонте. Все эти факторы должны
учитываться при анализе использования строительной техники и разработке
мероприятий по повышению эффективности ее работ.
В завершение анализа общей эффективности основных средств следует оценить её
влияние на конечные результаты деятельности организации - изменение выручки
от реализации СМР, себестоимости строительной продукции и прибыли.
Кроме общих показателей использования ОФ в строительных организациях, имеющих
собственный парк машин, рассчитываются также и частные - по отдельным типам
машин и оборудования, Частные показатели (коэффициенты) использования
основных фондов подразделяются на две группы:
• коэффициенты экстенсивного использования - характеризуют
использование машин и механизмов по времени. Рассчитывают коэффициенты
использования календарного времени (Вк) по режимному (Вр
/Вк), плановому (Вп/Вк) и фактическому (Вф
/Вк) фонду работы. Для оценки экстенсивного использования машин
применяют также коэффициент сменности;
• коэффициенты интенсивного использования - показывают степень
использования машины по мощности (соблюдение нормативной выработки на
единицу мощности) или по производительности (соблюдение нормативной
выработки в единицу времени).
В процессе анализа результатов работы машин и механизмов исследуется
использование машин по времени и выявляются непроизводительные потери
рабочего времени, их причины. Календарное время работы машин охватывает все
дни (включая праздничные и выходные), в течении которых они находились на
строительстве, рабочим временем машин является фактическое число часов
нахождения ее в работе во всех сменах.
Полезное время определяется путем вычитания из рабочего времени
продолжительности простоев машин по причинам неисправностей. Соотношение
полезного времени и рабочего времени машины является коэффициентом
использования машин по времени. Коэффициент использования машин по выработке
определяется как отношение фактической выработки к нормативной выработке в
единицу отработанного времени. В связи с ограниченностью исходных данных мы
можем проанализировать только главные показатели, характеризующие общую
эффективность ОПФ. Причем, в виду отсутствия взаимосвязи между исходными
данными по первой части расчетов и данными бухгалтерского баланса с
приложениями к нему, в данных расчетах мы используем прибыль балансовую не
из «Отчета о прибылях и убытках», а берем расчетную величину из табл.2. На
практике эти величины должны совпадать. Для дальнейшего проведения анализа
составим следующую таблицу:
Таблица 7
Расчет показателей эффективности использования основных производственных
фондов
№ п/п | Показатели | Усл. обозн. | 1 год | 2 год | 3 год | Абсолютное отклонение (+, -) | Темп роста, % | (2 г - 1г) | (3 г - 1г) | (2 г / 1г) | (3 г / 1г) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | | 1. | Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. | Vсмр | 88324 | 94856 | 92016 | 6532 | 3692 | 107,40 | 104,18 | | 2. | Объем реализации СМР, тыс. руб. | Vрсмр | 79552 | 85435 | 82856 | 5883 | 3304 | 107,40 | 104,15 | | 3. | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб. | Фср | 32475 | 35031 | 37687 | 2556 | 5212 | 107,87 | 116,05 | | 4. | Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб. | Фаср | 15592 | 19113 | 18006 | 3521 | 2414 | 122,58 | 115,48 | | 5. | Среднегодовая численность рабочих, чел. | Чр | 326 | 340 | 315 | 14 | -11 | 104,29 | 96,63 | | 6. | Время работы оборудования в смену по плану, час. | tплобр | 7,2 | 7,0 | 6,8 | -0,2 | -0,4 | 97,22 | 94,44 | | 7. | Фактическое время работы оборудования в смену, час. | tфобр | 6,8 | 6,8 | 7,0 | 0,0 | 0,2 | 100,00 | 102,94 | | 8. | Использование (загрузка) оборуд-я в смену по плану, % | Rплоб | 82 | 80 | 84 | -2,0 | 2,0 | 97,56 | 102,44 | | 9. | Фактическая загрузка оборудования в смену, % | Rфоб | 86 | 85 | 80 | -1,0 | -6,0 | 98,84 | 93,02 | | 10. | Фондоотдача ОПФ, руб СМР/ руб. ОПФ (расчет: с.1/с.3) | Фотд | 2,72 | 2,71 | 2,44 | -0,01 | -0,28 | 99,56 | 89,77 | | 11. | Фондоотдача активной части ОПФ, (расчет: с1/с.4) | Фаср | 5,66 | 4,96 | 5,11 | -0,70 | -0,55 | 87,61 | 90,21 | | 12. | Фондовооруженность рабочего, тыс.руб/чел. (расчет: с.3/с.5) | ФВр | 99,6 | 103,0 | 119,6 | 3,42 | 20,02 | 103,43 | 120,10 | | 13. | Механовооруженность, тыс.руб/чел. (расчет: с.4/с.5) | МВтр | 47,83 | 56,21 | 57,16 | 8,39 | 9,33 | 117,53 | 119,52 | | 14. | Прибыль балансовая, тыс. руб. | ПРблнс | 2695,6 | 2886,3 | 2639,9 | 190,7 | -55,7 | 107,1 | 97,9 | | 15. | Рентабельность основных производственных фондов (расчет: (с.14/с.3)*100%) | Роф | 8,30 | 8,24 | 7,00 | -0,06 | -1,30 | 99,26 | 84,39 |
В оценке организационно-технического уровня строительного производства
существенное место принадлежит таким показателям, как фондовооруженность и
механовооруженность труда и строительства, которые характеризуют уровень
оснащенности строительной организации основными производственными фондами.
Фондовооруженность определяется отношением стоимости основных
производственных фондов к численности рабочих, занятых на СМР.
Механовооруженность строительства определяется как отношение среднегодовой
стоимости строительных машин и механизмов (активной части ОПФ) к
среднесписочной численности рабочих, занятых на СМР. Наиболее эффективным
считается такое развитие производства, когда рост производительности труда
опережает рост его фондовооруженности и механовооруженности. В нашем случае
происходит опережение темпов роста механовооруженности труда рабочих по
отношению к темпам роста фондовооруженности, что является положительной
тенденцией. В то же время опережающий темп роста обоих показателей по
отношению к темпу роста среднегодовой выработки свидетельствует о
недостаточно неэффективном использовании ОПФ в целом, и их активной части – в
особенности. Это подтверждается и стабильной тенденцией снижения показателя
фактической загрузки оборудования в смену.
В плане повышения эффективности производства предусматривается
механизация трудоемких работ, имеющих наиболее распространение в
строительстве. Отношение объема работ выполненного механизированным способом
ко всему объему этого же вида работ в натуральном измерении, считается
коэффициентом механизации. Этот же показатель выражаемый в процентах,
называется уровнем механизации. Коэффициент механизации труда определяется по
трудоемкости - отношением трудоемкости механизированных работ в чел.-днях к
общей трудоемкости работ, или по численности - отношение численности рабочих,
занятых механизированным трудом к общей численности рабочих по каждому виду
работ или в целом по организации. Состояние механизации труда и производства
оценивается в динамике, так как с увеличением уровня механизации происходит
экономия живого труда. Исходные данные позволяют произвести только этот
расчет.
Относительная экономия живого труда (численности рабочих) определяется как
отношение объема СМР (Vсмр) анализируемого года к выработке 1
рабочего базового года за вычетом численности рабочих в анализируемом периоде:
Эч = Vасмр / Вбгод - Чар . (26)
Э2/1ч = 94856/271 - 340 = 10 чел.
Э3/1ч = 92016/271 - 315 = 24 чел.
За анализируемый период фондоотдача основных производственных фондов
стабильно снижалась и уменьшилась за 2 года почти на 10 % по сравнению с
базовым годом, что вызвано превышением темпов роста их среднегодовой
стоимости по сравнению с темпами роста объемов строительно-монтажных работ,
выполненных собственными силами. Однако, несмотря на то, что
механовооруженность труда рабочих выросла почти на 20 %, рентабельность
производственных фондов снизилась более, чем на 15 %. Это связано с резким
сокращением численности рабочих в 3-м году.
Чем хуже использование фондов, тем ниже фондоотдача, которая упала более,
чем на 10 %, тем меньше при прочих равных условиях выполненный объем СМР,
выше затраты на производство и следовательно, меньше прибыль.
Важнейшим резервом повышения фондоотдачи является улучшение использования
парка строительных машин, то есть повышение коэффициента сменности работы
основных строительных машин, равномерное их использование в течение планового
периода и сокращение потерь рабочего времени. Повышению производительности
строительных машин способствует их модернизация, своевременное проведение
капитального ремонта, рациональная эксплуатация, включающая сдачу техники в
краткосрочную аренду на периоды отсутствия загрузки на собственных объектах.
5. Анализ затрат на производство и реализацию СМР,
использования материальных ресурсов
При выполнении данного раздела курсового проекта необходимо на основе
предложенных исходных данных рассмотреть следующие вопросы:
- анализ структуры затрат (по статьям, по элементам);
- анализ динамики затрат.
- анализ структуры материальных затрат;
- анализ динамики материальных затрат.
- анализ динамики изменения составляющих оборотных средств, включая:
производственные запасы; расходы будущих периодов; фонд обращения;
- анализ динамики изменения составляющих производственных запасов, включая:
основные материалы, вспомогательные материалы, сырье, полуфабрикаты, топливо,
запчасти для ремонта, инструмент и другие быстроизнашивающиеся предметы;
- анализ структуры оборотных средств;
- анализ структуры производственных запасов;
- анализ эффективности использования оборотных средств: коэффициент
оборачиваемости и коэффициент загрузки.
Первостепенная роль в анализе затрат на производство СМР и сдачу заказчикам
объектов и комплексов работ отводится изучению себестоимости СМР, которая
является не только количественным, но и качественным показателем оценки
производственной деятельности организации, так как в агрегированном виде
отражает использование трудовых и материально-технических ресурсов, уровень
технической оснащенности, организацию производства и управления и т.д. Если
строительная организация использует прогрессивные технологии производства
работ, современные механизмы и машины, экономно расходует материальные,
энергетические и денежные ресурсы, создает условия для роста
производительности труда, сокращает сроки строительства объектов, улучшает
качество работ, стремится к снижению накладных расходов, предотвращает
необоснованные потери и перерасход материальных и финансовых ресурсов, то все
это в конечном результате приведет к уменьшению себестоимости СМР.
Себестоимость представляет собой выраженные в денежной форме расходы
подрядной организации на производство и реализацию строительной продукции
(работ, услуг), включающие затраты на потребленные средства производства,
оплату труда, расходы, связанные с технологическим процессом производства
строительных работ, а также расходы, связанные с организацией и управлением
производством этих работ в соответствии с установленным законодательством и
порядком Российской Федерации.
Данные себестоимости используются при планировании и учете расходов,
связанных с производством и сдачей строительной продукции (работ, услуг)
заказчику по видам и объектам строительства, а также при определении
финансовых результатов деятельности подрядной организации и её структурных
подразделений, выявляют имеющиеся внутрипроизводственные резервы.
Расходы на производство строительных работ при планировании и учете могут
группироваться строительной организацией по элементам и статьям расходам.
Все расходы организации, зависящие от изменения объемов строительных работ
делятся на постоянные и переменные расходы.
Постоянные расходы не зависят непосредственно от объема строительных работ,
их удельный размер в себестоимости при увеличении объема выполняемых работ
сокращается, а при уменьшении — увеличивается.
Переменные расходы изменяются пропорционально росту (снижению) объема
выполняемых строительных работ.
Целью анализа себестоимости СМР является вскрытие и мобилизация резервов
снижения затрат на производство и достижение на этой основе максимальной
экономии.
Особенностью учета и анализа себестоимости строительно-монтажных работ
является то, что фактические данные о себестоимости сравнивают с плановыми
показателями, пересчитанными на фактически выполненный объем работ за
анализируемый период.
При анализе затрат по статье «Материалы» основное внимание уделяется
соблюдению норм списания их на производство, правильности применения цен,
расходам по перевозке материалов.
Анализ затрат на заработную плату осуществляется одновременно с анализом
использования фонда заработной платы, выполнения задания по росту
производительности труда и соотношения его с ростом заработной платы.
Основная заработная плата фактическая сопоставляется с основной заработной
платой по смете и по плану, исчисленной на объеме выполненных собственными
силами работ.
При анализе расходов по статье «Затраты по эксплуатации строительных машин и
механизмов», учитываются, какие механизмы использовались для выполнения работ
на строительной площадке, арендованные или собственные. При использовании
арендованных механизмов в первую очередь выявляются соответствие затрат на
оплату этих механизмов к затратам, предусмотренным сметой. Их превышение
вызывается недостаточной эффективностью использования данной техники на
строительной площадке, несоблюдением нормативных сроков строительства. При
использовании на строительной площадке собственных механизмов детальному
анализу подлежат выполнение технико-экономических мероприятий по снижению
затрат на эксплуатацию машин и механизмов, повышению эффективности их работы,
выполнению машинами норм выработки, сменность их работы, состояние ремонтной
службы.
При выполнении строительной организацией проектных работ в соответствии с
заключенным договором на строительство, приобретении для стройки
технологического и инженерного оборудования, в составе себестоимости общего
объема работ, выполненного собственными силами, предусматривается
дополнительная статья «Прочие производственные расходы» по которой отражается
полная себестоимость этих видов работ.
Строительные организации, образующие ремонтный фонд для обеспечения в течение
ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов
ремонта основных производственных фондов в себестоимость продукции (работ,
услуг) в составе статьи «Прочие затраты» отражают также отчисления в
ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных
производственных фондов и нормативов отчислений, определяемых в установленном
порядке самими организациями.
При определении величины расходов на ремонт основных производственных фондов
строительной организации (норматива отчислений в ремонтный фонд) учитываются
расходы на проектно-сметные и изыскательские работы по всем мероприятиям,
связанным с проведением капитального ремонта, расходы на замену в зданиях и
сооружениях изношенных конструкций и деталей другими, изготовленными из более
стойких материалов; расходы на полную или частичную замену износившихся
механизмов и приборов, являющихся неотъемлемой частью инвентарного объекта,
или отдельных узлов оборудования новыми, более экономичными и повышающими
эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.
В задачи анализа накладных расходов входит проверка соблюдения плановых норм
накладных расходов, выявление отклонений фактических расходов от сметных,
установление причин отклонений и отработка мероприятий по снижению накладных
расходов.
Анализ накладных расходов осуществляется как определение абсолютных и
относительных отклонений фактических затрат от сметы, установление влияния
изменения уровня накладных расходов на себестоимость строительно-монтажных
работ и факторов, оказавших влияние на изменение уровня накладных расходов,
постатейная характеристика исполнения смет накладных расходов. На основе
сопоставления фактических накладных расходов с предусмотренными в сметах по
каждой статье затрат вскрываются причины этих отклонений и определяются пути
их устранения.
Для более углубленного анализа себестоимости работ все издержки на
производство строительно-монтажных работ распределяются по элементам затрат:
материальные затраты, заработная плата, отчисления на социальное страхование,
амортизация основных фондов и прочие расходы. Каждый из этих элементов
представляет собой собирательную сумму относящихся к нему затрат, учтенных в
соответствующих комплексных статьях.
В целях планирования и контроля за соответствующими качественными
показателями деятельности строительной организации (определение объема
использования организацией материальных, трудовых и денежных ресурсов в целом
за отчетный период безотносительно их назначения и направления) фактические
расходы можно группировать в соответствии с их экономическим содержанием по
экономическим элементам. Учет затрат по экономическим элементам может
осуществляться организацией на отдельных синтетических счетах
(в самостоятельной системе счетов) или вне системы счетов бухгалтерского
учета.
Расходы по обычным видам деятельности группируются в соответствии с их
экономическим содержанием по следующим элементам:
- Материальные затраты;
- Затраты на оплату труда;
- Отчисления на социальные нужды;
- Амортизация;
- Прочие затраты.
В перечень расходов, учитываемых в элементе «Материальные затраты» в денежной
оценке, включаются:
- стоимость приобретенного сырья, материалов, топлива,
энергии, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, используемых
организацией непосредственно для производства строительной продукции,
выполнения работ, оказания услуг, для обеспечения нормального
технологического процесса, для целей управления;
- стоимость природного сырья, включая платежи за
пользование природными ресурсами, стоимость работ по рекультивации земель,
осуществляемых специализированными организациями, и пр.;
- стоимость работ и услуг производственного характера,
выполненных сторонними организациями или отдельными гражданами, не являющихся
работниками организации.
В элементе «Затраты на оплату труда» учитываются затраты на оплату труда
работников организации, физических лиц, связанных с их участием в
производстве
продукции и ее продаже, выполнении работ, оказании услуг, в управлении, с
выполнением других работ и служебных обязанностей, а также другие выплаты
работникам, предусмотренные действующим законодательством и коллективными
договорами, локальными нормативными актами организации и обусловленные
выполнением работниками своих обязанностей.
В элементе «Отчисления на социальные нужды» учитываются суммы налога
(обязательных отчислений по установленным законодательством Российской
Федерации нормам) в связи с обязательными социальным страхованием работников,
их пенсионным обеспечением и медицинским страхованием. В указанном элементе
учитывается взносы организаций по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также
соответствующие отчисления (платежи) по добровольным видам страхования,
пенсионного обеспечения.
В элементе амортизация учитываются суммы погашения стоимости амортизируемых в
установленном порядке объектов имущества, используемого или предназначенного
для использования в процессе производства и продажи продукции, выполнения
работ, оказания услуг, а также для обслуживания этих процессов, управления
ими и управления организацией в целом.
В элементе «Прочие затраты» учитываются иные затраты, формирующие затраты на
производство и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг,
управление, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам.
Указанная группировка расходов может использоваться организацией для
определения финансового результата по обычным видам деятельности за отчетный
период в целях, например, анализа работы организации в области управления
ресурсами.
Поэлементный анализ себестоимости производится сравнением фактических затрат
с планом как в целом по итогу, так и по каждому элементу в отдельности,
определением суммы отклонения фактических расходов от плана. Такое сравнение
позволяет установить влияние изменения по каждому из элементов затрат на
конечный результат, а также выявить резервы дальнейшего снижения
себестоимости.
В нашем случае плановые показатели отсутствуют, поэтому проанализируем
изменение фактической себестоимости СМР за трехлетний период, для чего
составим следующую таблицу:
Таблица 8
Расчет показателей структуры себестоимости СМР по элементам затрат
№ п/п | Показатели | Усл. обозн. | 1 год | 2 год | 3 год | Удельный вес элемента затрат, % | 2 год | 2 год | 3 год | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | | 1. | Материальные затраты, тыс. руб. | МЗ | 46017 | 49420 | 47940 | 60,3 | 60,3 | 60,2 | | 2. | Заработная плата за вып. работы, тыс. руб. | ЗП | 18901 | 20299 | 19691 | 24,8 | 24,8 | 24,7 | | 3. | Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб. | РК | 883 | 949 | 920 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | | 4. | Премии, тыс. руб. | П | 945 | 1015 | 985 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | | 5. | Отчисления на социальные нужды, тыс. руб. | СН | 7088 | 7612 | 7384 | 9,3 | 9,3 | 9,3 | | 6. | Амортизация ОПФ, тыс. руб. | Аоф | 1559 | 1681 | 1809 | 2,0 | 2,1 | 2,3 | | 7. | Прочие затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. | ПрЗ | 883 | 949 | 920 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | | 8. | Себестоимость СМР, тыс. руб. (сумма строк с 3 по 9) | С/Ссмр | 76276 | 81925 | 79649 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Считается положительным, когда удельный вес материальных затрат
увеличивается, а затрат на заработную плату уменьшается. Это служит
показателем расширения применения машин и механизмов, снижения трудоемкости
работ и увеличения материалоемкости.
В данном случае структура себестоимости СМР неизменна, что говорит о
стабильности условий производства СМР собственными силами. Однако на самом
деле это произошло из-за того, что мы рассчитывали сами суммы по статьям
затрат исходя из единой для всех лет доли отдельной статьи в себестоимости
работ, объеме СМР, выполненных собственными силами или других показателей.
Поэтому, более углубленный анализ структуры себестоимости СМР проводить
нецелесообразно.
Снижение себестоимости представляет собой экономию планируемых или
фактических затрат по сравнению со сметными (нормативными), предусмотренными
в договорной цене. Оно необходимо для увеличения прибыли, может служить
инструментом в конкурентной борьбе, является одним из важнейших источников
научно-технического развития организации.
Себестоимость строительно-монтажных работ определяющим образом влияет на
прибыль и рентабельность. Чем меньше фактическая себестоимость, тем больше
прибыль и уровень рентабельности производства.
6. Анализ финансового состояния и оценка эффективности деятельности
строительной организации
Общий результат хозяйственной деятельности строительной организации
характеризуется прибылью. Прибыль представляет собой реализованный чистый
доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно разница между
выручкой и полной себестоимостью продукции. Ее значение не исчерпывается
только оценкой финансовой деятельности, она является фондообразующим
фактором, служит источников образования фондов экономического стимулирования,
пополнения собственных оборотных средств, финансирования капитальных
вложений. При анализе прибыли сравниваются фактическая прибыль по всем видам
деятельности.
Валовая прибыль есть суммарная прибыль без каких-либо вычетов и отчислений.
Балансовая прибыль складывается из прибыли фактической, прибыли от реализации
имущества, прибыли от реализации продукции подсобных и вспомогательных
производств, разности между внереализациоными доходами и расходами.
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается на основании валовой для целей
определения платежей в бюджет.
Чистая прибыль есть прибыль, оставшаяся после уплаты налогов. За счет чистой
прибыли формируются резервный фонд, фонд потребления, фонд накопления.
Прибыль от сдачи работ формируется в течение всего периода строительства
объектов или выполнения отдельных видов СМР. Она является экономическим
результатом основной производственной деятельности не только этого года, но и
предыдущих лет. Формируются сначала пообъектные (по договорам) результативные
показатели, а затем рассчитываются агрегированные показатели в целом по
строительной организации.
Расчет вышеуказанных показателей представлен в табл. 2 настоящего курсового
проекта.
Одним из важнейших обобщающих показателей, характеризующих результаты
производственно-хозяйственной деятельности предприятия, является показатель
рентабельности. Основное экономическое значение показателя рентабельности
заключается в том, что он отражает степень использования всех
производственных ресурсов и является критерием эффективности строительного
производства. Рентабельность в строительных организациях зависит от
уровня себестоимости строительно-монтажных работ и прибыли.
Уровень рентабельности в строительстве, выражаемый в процентах, может
определяться двумя способами:
- как отношение прибыли от реализации СМР к себестоимости СМР, выполненных
собственными силами:
Рпсмр = (ПРсмр : С/Ссмр ) * 100. (27)
По годам анализируемого периода Рпсмр составит:
Р1псмр = 2686/76276 * 100 = 3,52 %
Р2псмр = 2878/81925 * 100 = 3,51 %
Р3псмр = 2630/79649 * 100 = 3,30 %.
Это так называемая рентабельность продукции (производства СМР), которая
показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного
на производство и реализацию СМР;
- как отношение прибыли от реализации СМР к среднегодовой стоимости
производственных фондов (сумма среднегодовой стоимости основных
производственных фондов и среднегодовой потребности в оборотных средствах), -
в организациях, использующих только собственные фонды:
Рпф = (ПРсмр : Ппф) * 100 = {ПРсмр : (Фср + Поб)} * 100 , (28)
где: Ппф – среднегодовая потребность в производственных фондах,
Фср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
Поб – среднегодовая потребность в оборотных средствах.
Расчет среднегодовой потребности в оборотных средствах производится
суммированием незавершенного строительного производства, нормативной величины
производственных запасов и годовой суммы авансовых платежей:
Поб = Vн + НПЗ + АПгод , (29)
где: Vн – объем незавершенного строительного
производства в среднем за год,
НПЗ – стоимость нормативных производственных запасов
материалов, деталей, конструкций и т.п.;
АПгод – годовая сумма авансовых платежей строительной организации.
По годам анализируемого периода Рпф составит:
Р1пф = 2686/(32475+8772+23646+3814) * 100 = 3,91 %
Р2пф = 2878/(35031+ 9421+25397+4096)* 100 = 3,89 %
Р3пф = 2630/(37687+9160+24691+3982) * 100 = 3,48 %.
Как видим, оба показателя рентабельности незначительны, поэтому в организации
необходимо активизировать работу по определению резервов производства с целью
достижения существенного роста рентабельности, которая, как минимум, должна
опережать инфляцию и доходность на рынке капиталов, например, доходность
вложений по депозитам в коммерческих банках.
Такой уровень рентабельности не позволит организации развивать производство и
повышать квалификацию работников.
Повышение уровня рентабельности целесообразно за счет оптимизации загрузки
оборудования и распределения рабочей силы по строящимся объектам на основе
календарного планирования с использованием экономико-математических моделей,
способствующих улучшению использования строительной техники, достижению
ритмичности производства, экономии материальных, трудовых и финансовых
ресурсов. Таким образом, сократив сроки строительства объектов или выполнение
комплексов работ, строительная организация не только снизит издержки, но и
получит возможность выполнить дополнительные строительно-монтажные работы за
счет высвободившегося резерва времени (конечно, при наличии договоров
подряда). Прежде, чем приступить к оценке финансового состояния предприятия
на основе проведенных выше расчетов (см. табл. 2) и исходных данных отчета о
прибылях и убытках бухгалтерского баланса (см. табл. 9) сопоставим основные
экономические результаты деятельности строительной организации в базовом (1-
м) году.
Таблица 9
Аналитические расчеты показателей отчета о прибылях и убытках
Единица измерения : тыс руб
Показатели | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | Абсолютное отклонение (+,-) | Темп роста, % | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 36307,48 | 27608,33 | 8699,15 | 131,51 | | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 34864,2 | 26621,1 | 8243,10 | 130,96 | | Валовая прибыль | 1443,24 | 987,24 | 456,00 | 146,19 | | Прибыль (убыток) от продаж | 1443,24 | 987,24 | 456,00 | 146,19 | Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 11,21 | 0,76 | 10,45 | 1475,00 | | Проценты к уплате | 27,36 | 10,26 | 17,10 | 266,67 | | Прочие операционные доходы | 4430,99 | 3070,02 | 1360,97 | 144,33 | | Прочие операционные расходы | 5023,22 | 3603,73 | 1419,49 | 139,39 | | Внереализационные доходы | 468,73 | 254,6 | 214,13 | 184,10 | | Внереализационные расходы | 324,33 | 157,7 | 166,63 | 205,66 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 979,26 | 540,93 | 438,33 | 181,03 | | Текущий налог на прибыль | 590,14 | 513,76 | 76,38 | 114,87 | | Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 389,12 | 27,17 | 361,95 | 1432,17 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 389,12 | 27,17 | 361,95 | 1432,17 |
Как видим, показатели технико-экономического анализа, характеризующие
итоговые результаты деятельности строительной организации (выручка,
себестоимость, прибыль: валовая, чистая) разительно отличаются от
показателей балансовой отчетности. Поэтому, для обеспечения корректной
финансовой оценки строительной организации в дальнейших аналитических
расчетах будем пользоваться
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его
финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и
капитала, выполнения обязательств перед государством и перед другими
предприятиями.
Финансовый анализ - один из основных элементов финансового менеджмента в
строительных организациях. Основная цель финансового анализа - получение ряда
параметров, объективно характеризующих финансовое состояние строительной
организации, ее прибылей и убытков, изменения в структуре активов и пассивов,
в расчетах с дебиторами и кредиторами и т. д.
К пользователям информации финансового анализа можно отнести:
> Руководство и персонал строительной организации, в первую очередь
работников финансовых служб;
> Собственников средств организации, в том числе акционеров;
> Кредиторов, инвесторов (банки и другие финансово-кредитные учреждения);
> Поставщиков;
> Налоговые органы;
> Аудиторские фирмы, консультантов, биржи, юристов и т. д.
При этом, каждый из пользователей, конечно же, изучает и использует эту
информацию исходя из своих интересов.
В финансовом анализе можно выделить два основных блока:
Ø Анализ финансовых результатов деятельности строительной организации.
Ø Анализ финансового состояния строительной организации.
Анализ финансовых результатов деятельности строительной организации
предназначен для предварительной (общей) оценки финансового состояния
организации. Начнем проведение анализа с формирования сравнительные
аналитических таблиц по показателям баланса строительной организации и отчета
о прибылях и убытках (см.табл. 9 и 10).
Таблица 10
Аналитические расчеты показателей бухгалтерского баланса строительной
организации
Показатели баланса | Абсолютные величины | Удельный вес, % | Отклонения | на начало года | на конец отчетного периода | на начало года | на конец отчетного периода | в абсолютных величинах | в удельном весе | в % к величине на начало года | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | АКТИВ БАЛАНСА | | | | | | | | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) | 22 | 10 | 0,04 | 0,02 | -12 | -0,02 | -54,55 | в том числе: | | | | | | | | | Патенты, лицензии, тов. знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 14 | 10 | 0,027 | 0,019 | -4 | -0,007 | -28,57 | | Организационные расходы | 8 | - | 0,015 | 0,000 | -8 | -0,015 | -100,00 | | Основные средства (01, 02, 03) | 21674 | 20574 | 41,16 | 39,59 | -1100 | -1,57 | -5,08 | | Здания, машины и оборудование | 21674 | 20574 | 41,159 | 39,593 | -1100 | -1,57 | -5,08 | | Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 15 | 39 | 0,03 | 0,08 | 24 | 0,05 | 160,00 | | Доходные вложения в материальные ценности (03) | 5001 | 5001 | 9,50 | 9,62 | 0 | 0,13 | 0,00 | | Прочие долгосрочные финансовые вложения | 15 | 15 | 0,03 | 0,03 | 0 | 0,00 | 0,00 | ИТОГО по разделу I | 26712 | 25624 | 50,8 | 49,3 | -1088 | -1,4 | -4,1 | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 2859 | 3207 | 5,43 | 6,17 | 348 | 0,74 | 12,17 | в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10,12,13,16) | 2447 | 2382 | 4,647 | 4,584 | -65 | -0,063 | -2,66 | | Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20,21, 23, 29, 30,36, 44) | 76 | - | 0,144 | 0,000 | -76 | -0,144 | -100,0 | | Готовая продукция и товары для перепродажи(16,40,41) | 1 | 176 | 0,002 | 0,339 | 175 | 0,337 | 17500,0 | | Расходы будущих периодов (31) | 318 | 639 | 0,604 | 1,230 | 321 | 0,6 | 100,9 | | Прочие запасы и затраты | 17 | 11 | 0,032 | 0,021 | -6 | 0,0 | -35,3 | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 567 | 346 | 1,08 | 0,67 | -221 | -0,4 | -39,0 | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 8569 | 8867 | 16,27 | 17,06 | 298 | 0,79 | 3,5 | | в том числе покупатели и заказчики (62,76,82) | 7247 | 8036 | 13,762 | 15,465 | 789 | 1,70 | 10,9 | | Прочие дебиторы | 1321 | 830 | 2,509 | 1,597 | -491 | -0,91 | -37,2 | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 13589 | 13122 | 25,81 | 25,25 | -467 | -0,6 | -3,4 | в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82) | 11099 | 9998 | 21,077 | 19,240 | -1101,0 | -1,8 | -9,9 | | Векселя к получению (62) | 257 | 828 | 0,488 | 1,593 | 571 | 1,1 | 222,2 | | Задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 31 | 137 | 0,059 | 0,264 | 106 | 0,2 | 341,9 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | | Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 238 | 238 | 0,452 | 0,458 | 0 | 0,0 | 0,0 | | авансы выданные (61) | 148 | 121 | 0,281 | 0,233 | -27 | 0,0 | -18,2 | | прочие дебиторы | 1816 | 1801 | 3,449 | 3,466 | -15 | 0,0 | -0,8 | | Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | | 171 | 0 | 0,329 | 171 | 0,3 | | | Прочие краткосрочные финансовые вложения | | 171 | 0 | 0,329 | 171 | 0,3 | | | Денежные средства | 338 | 595 | 0,64 | 1,15 | 257 | 0,5 | 76,0 | | Касса (50) | 35 | 11 | 0,066 | 0,021 | -24 | -0,05 | -68,6 | | Расчетные счета (51) | 219 | 513 | 0,416 | 0,987 | 294 | 0,57 | 134,2 | | Прочие денежные средства (55,56,57) | 84 | 70 | 0,160 | 0,135 | -14 | -0,02 | -16,7 | | Прочие оборотные активы | 24 | 34 | 0,05 | 0,07 | 10 | 0,02 | 41,7 | ИТОГО по разделу II | 25947 | 26341 | 49 | 51 | 394 | 1,4 | 1,5 | БАЛАНС (стр.190 + стр.290) | 52659 | 51964 | 100,0 | 100,0 | -695 | | -1,3 |
Показатели баланса | Абсолютные величины | Удельный вес | Отклонения | на начало года | на конец отчетного периода | на начало года | на конец отчетного периода | в абсолютных величинах | в удельном весе | в % к величине на начало года | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ПАССИВ БАЛАНСА | | | | | | | | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) | 32690 | 32690 | 62,08 | 62,91 | 0 | 0,8 | 0,0 | | Добавочный капитал (87) | 425 | 374 | 0,81 | 0,72 | -51 | -0,1 | -12,0 | | Резервный капитал (86) | | 14 | 0,00 | 0,03 | 14 | 0,03 | - | в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | - | 14 | 0,00 | 0,03 | 14 | 0,03 | - | | Фонд социальной сферы (88) | 200 | 200 | 0,38 | 0,38 | 0 | 0,0 | 0,0 | | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (88) | -454 | -966 | -0,86 | -1,86 | -512 | -1,0 | 112,8 | | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отч. года(88) | | -350 | 0,00 | -0,67 | -350 | -0,67 | - | ИТОГО по разделу III | 32861 | 32661 | 62,40 | 62,85 | -200 | 0,45 | -0,6 | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗ-СТВА Займы и кредиты (92, 95) | - | - | - | - | - | - | - | ИТОГО по разделу IV | - | - | - | - | - | - | - | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - | | Кредиторская задолженность | 19798 | 19304 | 37,60 | 37,15 | -494 | -0,4 | -2,5 | в том числе: поставщики и подрядчики (60,76) | 2562 | 2065 | 4,87 | 3,97 | -497 | -0,9 | -19,4 | | задолженность перед персоналом организации (70) | 583 | 449 | 1,11 | 0,86 | -134 | -0,2 | -23,0 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 2898 | 1987 | 5,50 | 3,82 | -911 | -1,7 | -31,4 | | задолженность по налогам и сборам | 7577 | 8338 | 14,39 | 16,05 | 761 | 1,7 | 10,0 | | авансы полученные (64) | 359 | 662 | 0,68 | 1,27 | 303 | 0,6 | 84,4 | | прочие кредиторы | 5819 | 5803 | 11,05 | 11,17 | -16 | 0,1 | -0,3 | ИТОГО по разделу V (стр.490+стр.590+стр.690) | 19798 | 19304 | 37,60 | 37,15 | -494 | -0,4 | -2,5 | БАЛАНС | 52659 | 51964 | 100,00 | 100,00 | -695 | 0,0 | -1,3 |
Движение продукции строительной организации, ее трудовых, материальных и
технических ресурсов сопровождается их учетом в стоимостной оценке, отражению
в документах операций по поступлению и расходованию денежных средств, поэтому
финансовое состояние строительной организации является отображением всех
сторон ее производственно-хозяйственной деятельности. Оно характеризуется
двумя группами экономических показателей - финансовыми результатами
(прибыльностью) ее деятельности и финансовым положением. При оценке
финансового положения организации характеризуют ее платежеспособность и
ликвидность активов (имущества).
Платежеспособность - готовность организации погасить свои обязательства
перед партнерами. Нормальная платежеспособность означает, что все обязательства
погашаются в срок.
Анализ платежеспособности проводят по двум направлениям: на определенную
(отчетную) дату - дату составления баланса и на предстоящий период времени -
неделю, декаду, месяц (срочная платежеспособность). Оценку срочной
платежеспособности проводят на основе анализа заключенных контрактов,
договоров, соглашений и оперативной информации в случаях, когда организации
предстоят выплаты крупных сумм - погашение кредитов, инвестиции,
приобретение имущества, оплата выполненных работ и поставленных товаров и т.
п. При этом сравнивают две суммы: с одной стороны, срочные обязательства (СО),
которые предстоит выполнить организации в этот период, и, с другой стороны,
наличные денежные средства и предстоящие поступления (ДС) за этот же период.
Нормальное условие платежеспособности - это состояние, характеризующееся
соответствием расчетных показателей неравенству: СО £ ДС.
Срочные обязательства включают: задолженность по зарплате с отчислениями на
социальные нужды; задолженность бюджету по обязательным платежам;
задолженность поставщикам и субподрядчикам в соответствии с договорами;
задолженность банкам по возврату кредитов или уплате банковских процентов и
другие кредиторские задолженности.
В составе денежных средств включают: деньги в кассе и на расчетных счетах в
банках, текущие высоколиквидные финансовые вложения (затраты на приобретение
ценных бумаг, депозиты), краткосрочную дебиторскую задолженность, авансы
выданные, плановые суммы банковских и торговых кредитов прочие доходы.
Проведем вычисления для периодов на начало года и на конец года отдельно,
приняв СО по стр.620, а по другим статьям обязательств нет. ДС определяются
по сумме строк: 240, 250, 260, прилагаемого бухгалтерского баланса.
СОн = 19798 тыс. руб. СОк = 19304 тыс.руб.
ДСн = 13927 тыс. руб. ДСк = 13888 тыс. руб.
ДСн - СОн = - 5871 тыс. руб. ДСк – СОк = - 5416 тыс. руб.
Таким образом, условие срочной платежеспособности (СО £ ДС) не выполняется
ни на начало, ни на конец года. Это стало возможным, с одной стороны, в связи с
образованием задолженности строительной организации поставщикам и подрядчикам
за строительные материалы и выполненные работы, невыплатой зарплаты, большими
объёмами задолженности по налогам и сборам перед государственными внебюджетными
фондами. С другой стороны высокая себестоимость строительно-монтажных работ не
позволяет увеличить долю денежных средств в активе баланса.
Далее, для единообразия и удобства изложения при описании аналитических
показателей финансового положения, будем пользоваться условными
обозначениями, приведенными в таблице 11.
Таблица 11 Условные обозначения и расчет показателей для
анализа финансового положения строительной организации (тыс. руб.)
Условные обозначения | Наименование показателя | Способ расчета (номера строк бухгалт. баланса) | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Отклонение | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | F | Основные средства и прочие внеоборотные активы | Итог раздела I с. 190 | 26712 | 25624 | -1088 | ТА | Текущие (оборотные) активы | Итог раздела 2. с.290 | 25947 | 26341 | 394 | Z | Запасы и затраты | с.210+с.220 | 2859 | 3207 | 348 | Rа | Денежные средства и расчеты | с.290-(с.210+с.220) | 22521 | 22788 | 267 | d | Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | с.250+с.260 | 338 | 766 | 428 | rа=Rа-d | Расчетные и прочие оборотные активы | с.230+с.240+с.270 | 22182 | 22022 | -160 | Ис | Источники собственных средств (капитал и резервы) | Итог раздела III стр.490 | 32861 | 32661 | -200 | К | Кредиты, заемные средства, расчеты и прочие пассивы | стр.590+стр.690 | 19798 | 19304 | -494 | Кt | Краткосрочные кредиты и займы | с.610 | 0 | 0 | 0 | Кт | Долгосрочные кредиты и займы | с.590 | 0 | 0 | 0 | Ко | Ссуды, займы и задолженности, не погашенные в срок | Форма № 5 (прил. к балансу) | 0 нет данных | 0 нет данных | 0 | Rр | Расчеты и прочие пассивы | с.620+с.660 | 19798 | 19304 | -494 | ВБ | Валюта баланса (баланс) | с.700 | 52659 | 51964 | -695 |
При оценке платёжеспособности на дату составления баланса рассчитывают
показатели общей и уточненной платежеспособности, величину чистого оборотного
капитала, коэффициент покрытия привлеченных источников.
Общую или предварительную платежеспособность (ПЛо) на начало и конец года:
ПЛо = ТА - К , (30)
ПЛно = 25947 - 19798 = - 6149 тыс. руб.
ПЛко = 26341 - 19304 = - 7037 тыс. руб.
Эти показатели сравнивают с минимально допустимым значением, которое
составляет 10 % от величины текущих активов, т.е. определяется по формуле:
ПЛоmin = (10% * ТА)/100 , (31)
ПЛоmin = 0,1 * 25947 = 2594,7 тыс. руб.
Так как значение ПЛко (на конец года), меньше
значения ПЛно (на начало года), то можно сделать
вывод, что платежеспособность организации ухудшается, в обоих случаях,
показатели характеризуют организацию как неплатежеспособную, поскольку их
величина должна быть не ниже минимального значения платежеспособности.
При расчете данных показателей в состав оборотных средств включают все запасы и
затраты, числящиеся на балансе предприятия. Но, так как часть запасов может
оказаться труднореализуемой и непригодной в качестве платежных средств, то для
более объективной оценки, рассчитывают уточненную платежеспособность (ПЛ
у):
ПЛу = ЛА – К , (32)
где: ЛА - легко реализуемые активы, в состав которых включают денежные
средства, не просроченные дебиторские задолженности, готовая продукция и
товары для перепродажи и часть запасов, за исключением залежалых.
В нашем случае ЛА представляют собой сумму строк 214, 241, 242, 250 и
260 прилагаемого баланса.
В количественном выражении эти показатели составят (в тыс. руб):
ЛАн = 11695; ЛАк = 11768; ПЛну = - 8103 ; ПЛку = - 7536 .
Можно заметить, что значение уточненной платежеспособности в течение периода
несколько возросло, но все равно её величина указывает на
неплатежеспособность организации. Объясняется это в том числе и тем, что в
отчетном периоде организацией были получены от заказчиков на сумму 571 (828 –
257) тыс. руб. векселя в счет оплаты выполненных работ, а также проведены
небольшие краткосрочные вложения на сумму 171 тыс. руб. Такое положение дел,
должно настораживать, так как говорит о довольно рискованной или недостаточно
взвешенной финансовой политике менеджмента предприятия. К примеру, если
дебиторы расплатились собственными векселями, а не векселями коммерческих
банков, то в случаях их досрочного предъявления к оплате векселедателю или
предъявления в качестве платежного средства, а также при продаже могут
возникнуть проблемы с их ликвидностью. Вдобавок, как правило, от таких
операций строительная организация понесет убытки в виде разницы между
стоимостью приобретения векселя и вырученной за него денежной суммой.
В строительстве специфика подрядной деятельности такова, что ситуация с
отрицательной платежеспособностью достаточно распространена. К примеру, ее
могут вызвать привлечение заемных средств в оборот на невыгодных условиях при
отсутствии авансовых платежей со стороны заказчика или быстрое нарастание
задела по производству строительно-монтажных работ, при котором запасы,
затраты и дебиторская задолженность растут, по мере готовности строящихся
объектов, приближения сроков сдачи строительно-монтажных работ заказчикам.
Необходимо отметить, что в случаях, когда у организации появляется
потребность в привлечении заемных средств, которые могут превысить
собственный оборотный капитал, появляется риск попадания её под контроль
кредиторов и далее, как следствие, возможны смена собственника, банкротство и
т. д.
Анализ платежеспособности необходим для предприятия с целью оценки и
прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов
(банков).
Важную роль в оценке платежеспособности играет чистый оборотный капитал (ЧОК
), который характеризует сумму собственных и приравненных к ним оборотных
средств:
ЧОК = ТА - (Кt + Rр) (33)
В количественном выражении для нашего варианта этот показатель будет равен (в
тыс. руб.):
на начало года: ЧОКн = 25947 - (0 + 19798) = 6149 ,
на конец года: ЧОКк = 26341 - (0 + 19304) = 7037.
То, что на конец года сумма ЧОК больше, чем на начало, говорит о том, что
организация расширяет свою деятельность.
Одним из показателей платежеспособности организации является коэффициент
покрытия привлеченных источников (К*п), рассчитываемый по
формуле:
К*п = ТА*/К , (34)
где: ТА*- текущие активы за исключением расходов будущих
периодов и прочих оборотных активов (с.290- с.216- с.270).
В количественном выражении для нашего варианта эти показатели будут равны,
соответственно, на начало и конец года (в тыс. руб.):
ТА*н= (25947-318 – 24) = 25605, ТА*к = (26341- 639 – 34) = 25668,
К*пн = 25605/19798 = 1,29, К*пк = 25668/19304 = 1,23.
Нормальная ситуация, когда коэффициент покрытия привлеченных источников больше
или равен единице (К*п ≥ 1). В нашем варианте, этот
коэффициент на начало и на конец отчетного года выше рекомендованного значения.
Это свидетельствует о том, что имеющиеся у организации в наличии оборотные
средства превышают заимствования и, в случае необходимости, она могла бы
рассчитаться со всеми своими кредиторами. Рассчитанные коэффициенты
показывают, что заемные средства существенно ниже имеющихся у организации в
наличии, но при этом, существует тенденция к нормализации ситуации.
Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки. Но второе более
высшего порядка. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность.
Ликвидность - это способность оборотных средств превращаться в
наличность, необходимую для нормальной хозяйственной деятельности и
своевременного выполнения организацией платежей по своим обязательствам.
Оценку ликвидности проводят двумя способами - путем проведения
горизонтального анализа по группам активов и пассивов и с использованием
системы коэффициентов ликвидности (вертикальный анализ).
При проведении горизонтального анализа ликвидности все активы и пассивы делят
на 4 класса и проверяют соотношения по отдельным классам.
Результаты анализа сведем в таблицу 12.
Таблица 12
Расчет показателей оценки ликвидности на основе бухгалтерского баланса
АКТИВ | На начало года | На конец года | ПАССИВ | На начало года | На конец года | Расчетное значение | Рекомен-дуемое значение | На н. года | На к. года | Наиболее ликвидные (мобильные) активы аI = d | 338 | 766 | Наиболее ненадежные пассивы пI = Rр + Ко | 19798 | 19304 | аI ≤ пI | аI ≤ пI | аI ≥ пI | Быстро реализуемые активы аII = rа | 22182 | 22022 | Краткосрочные пассивы пII = Кt | 0 | 0 | аII ≥ пII | аII ≥ пII | аII ≥ пII | Плохо реализуемые активы аIII = Z | 2859 | 3207 | Долгосрочные пассивы пIII = КТ | 0 | 0 | аIII ≥ пIII | аIII ≥ пIII | аIII ≥ пIII | Трудно реализуемые активы aIV = F | 26712 | 25624 | Устойчивые пассивы пIV= Ис | 32861 | 32661 | aIV ≤ пIV | aIV ≤ пIV | aIV ≤ пIV |
Изучение соотношения анализируемых групп активов и пассивов за несколько
периодов позволяет установить тенденции в структуре баланса и его
ликвидность.
Подводя итог проведенного горизонтального анализа ликвидности активов
строительной организации, можно сказать, что она явно неудовлетворительна,
так как не выполняется рекомендуемое по первому классу сопоставления активов
и пассивов. Таким образом, ликвидность организации не в норме из-за
незначительной величины денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Это означает, что высока вероятность привлечения кредитов и займов для
нормального ведения хозяйственной деятельности. В то же время, когда речь
заходит о перспективах деятельности этого предприятия, становится очевидной
необходимость принятия конкретных мер с целью приведения показателей
ликвидности в порядок. В первую очередь это меры по сокращению дебиторской
задолженности.
Методика вертикального анализа предполагает расчет системы коэффициентов
ликвидности. Способы расчета и рекомендуемые значения этих коэффициентов
сведем в таблицу 13.
Таблица 13
Расчет коэффициентов ликвидности активов предприятия
Наименование и условное обозначение коэффициента | Формула расчета | Рекомен-дуемое значение | Фактическое значение (расчет) | На н. года | На к. года | Краткосрочной (текущей) ликвидности - Ккл | Ккл = ТА/(Кt + Rр + Ко) | Ккл >1 Кклнорм = 2 | Ккл = 1,311 25947/(0+19798+0) Ккл >1 | Ккл = 1,365 26341/(0+19304+0) Ккл >1 | Срочной ликвидности (критической оценки) - Ксл | Ксл = ЛА/(Кt + Rр + Ко) | Ксл > 1 | Ксл = 0,591 11695/(0+19798+0) Ксл < 1 | Ксл = 0,610 11768/(0+19304+0) Ксл < 1 | Абсолютной ликвидности - Кал | Кал = d /(Кt + Кт +Rр) | Кал ³ 0,6 | Кал = 0,017 338/(0+0+19798) Кал < 0,6 | Кал = 0,040 766/(0+0+19304) Кал < 0,6 | Ликвидности - Кл | Кл = Rа /(Кt + Кт +Rр) | Кл ³ 1,5 | Кл = 1,138 22521/(0+0+19798) Кл <1,5 | Кл = 1,180 22788/(0+0+19304)Кл <1,5 | Покрытия - Кп | Кп = ТА/(Кt + Кт +Rр) | Кп ³ 3 | Кп = 1,311 25947/(0+0+19798) Кп < 3 | Кп = 1,365 26341/(0+0+19304) Кп < 3 |
Значения указанных показателей интересует банки, поставщиков и инвесторов при
решении вопросов о выдаче кредитов и займов, заключении контрактов со
строительной организацией. Сопоставляя расчетные коэффициенты с
рекомендуемыми значениями этих показателей, можно сделать выводы:
- на данный момент времени, у организации есть средства, чтобы
покрыть немедленно внешние обязательства (Ксл ³ 1), но
при этом до нормального уровня краткосрочной ликвидности (Ккл
норм = 2) надо накапливать собственные денежные и приравненные к ним
активы;
- в целом же финансовая состоятельность и кредитоспособность
предприятия, оставляют желать лучшего (остальные четыре коэффициента
неудовлетворительны). Низкий уровень показателей ликвидности строительной
организации нарушает её финансовую устойчивость.
Финансовая устойчивость предприятия проверяется наряду с ликвидностью и
платежеспособностью. При этом дается оценка структуры источников по пассиву
баланса. Для проведения анализа рассчитаем следующие коэффициенты (см. табл.
14):
Таблица 14
Показатели финансовой устойчивости предприятия
Наименование и условное обозначение коэффициента | Формула расчета | Значение на начало года | Значение на конец года | Рекомендуемое значение | Автономии (финансовой независимости) - Ка | Ис/ВБ | 0,62 | 0,63 | Ка >0,5 | Соотношения заемных и собственных средств – Кз/с | (Кt + Кт +Rр)/ Ис | 0,60 | 0,59 | Кз/с ≤ 0,7 | Маневренности - Км | (Ис - F)/ Ис | 0,19 | 0,22 | Км ≈ 0,5 | Инвестирования - Ки | Ис / F | 1,23 | 1,27 | Ки >1 | Задолженности - Кз | (Кt + Кт +Rр)/ВБ | 0,38 | 0,37 | Кз < 0,5 |
По значениям вышеприведенных коэффициентов можно судить об устойчивости и
независимости организации. Чем выше Ка и чем меньше К
з (в данной организации это положение соблюдается), тем ниже
вероятность банкротства, ниже финансовый риск. Если расчетный показатель
превышает рекомендуемое значение Кз/с свидетельствует о
признаках финансовой неустойчивости организации, при значительном его росте
повышается вероятность неплатежеспособности или даже банкротства. В нашем
случае фактические показатели Кз/с не превышают допустимого
значения. Км показывает, какая часть собственных средств не
вложена в недвижимое имущество (основные средства). Низкие показатели
коэффициента маневренности на начало и конец года показывают, что организация
использовала в основном собственные основные фонды. Ки -
характеризует жизнеспособность предприятия при изъятии из его деятельности всех
заемных средств. Как можно убедиться, в течение анализируемого периода, эта
жизнеспособность возросла и находится на удовлетворительном уровне. Расчетные
показатели Кз, характеризующие долю всей совокупности
заимствований организации в валюте баланса, также находятся в допустимых
пределах.
В целом финансовую устойчивость организации можно охарактеризовать как
нормальную, поэтому перейдем к заключительному этапу проведения анализа.
Анализ эффективности и деловой активности строительной организации
Такой анализ проводится на основе расчета комплекса относительных
показателей, которые можно распределить на две группы:
1. Коэффициенты (единица измерения показателей - проценты),
характеризующие общую эффективность и финансовую результативность
деятельности организации и рассчитываемые на основе показателей прибыли.
В связи с расхождением исходных данных для обеспечения корректности расчетов
показатели рентабельности производства (RN1) и продаж (RN
3) рассчитаем на основе данных из таблиц 1 и 2, а рентабельность
предприятия (RN2) и собственного капитала (RN4
) – по данным бухгалтерской отчетности. При этом в качестве балансовой прибыли
будем использовать показатель валовой прибыли - ПРвалблнс
(см. строку 29 «Отчета о прибылях и убытках»). Для использования в расчетах
валюта баланса (ВБ) и суммарная величина источников собственных средств
(Ис) определяются как среднегодовые величины. Результаты
расчетов представлены в таблице 15.
2. Коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия и
рассчитываемые на основе валового показателя – выручки от реализации СМР. Как
мы уже отметили ранее, выручку от реализации СМР берем из приложения к
балансу – «Отчет о прибылях и убытках».
Следует подчеркнуть, что в задании баланс и приложения к нему даны только за
один базовый год. Поэтому проанализировать в динамике изменение коэффициентов
и сделать соответствующие выводы не представляется возможным.
Таблица 15.
Показатели эффективности деятельности строительной организации
Наименование и условное обозначение показателя | Формула расчета | За отчетный год (расчет) | Рекомендуемое значение | Рентабельность производства – RN1 | RN1 = (ПРсмр: С/Ссмр)*100 | 2686 : 76276 = 3,52 | Не менее 25 % | Рентабельность предприятия – RN2 | RN2 = (ПРвалблнс : ВБ)*100 | 1443,24 : {(52659+51964)/2} = 2,76 | Не ниже средней ставки банковского процента по кредитованию юридических лиц | Рентабельность продаж – RN3 | RN3 = (ПРсмр : Vрсмр)*100 | 2686 : 79552 = 3,38 | Не ниже среднего норматива прибыли, заложенного в договорной цене на строительную продукцию | Рентабельность собственного капитала – RN4 | RN4 =(ПРвалблнс : Ис)*100 | 1443,24 : {(32861+32661)/2} = 4,41 | Выше, чем RN2 |
Очевидно, что расчетные показатели эффективности деятельности строительной
организации слишком низки и далеки от рекомендуемых значений. Это означает,
что руководству организации следует подумать о разработке бизнес-плана по
повышению эффективности хозяйственной деятельности по всем возможным
направлениям, т.е. повысить деловую активность персонала организации.
Для подтверждения наших рекомендаций на основе бухгалтерской отчетности
проанализируем некоторые показатели деловой активности организации, расчет
которых представлен в таблице 16
Таблица 16.
Показатели деловой активности строительной организации
Наименование коэффициента | Формула расчета | Значение на начало года | Значение на конец года | Рекомендуемое значение | Общая оборачиваемость капитала - ОКо | ОКо = ВР/ВБ | 36307,43/52659= 0,69 | 27608,33/51964= 0,53 | Рост показателя | Оборачиваемость собственного капитала – ОКск | ОКск = ВР/Ис | 36307,43/32861= 1,10 | 27608,33/32661= 0,85 | Рост показателя | Оборачиваемость оборотных средств - Оос | Оос= ВР/ТА | 36307,43/25947= 1,40 | 27608,33/26341= 1,05 | Рост показателя | Оборачиваемость запасов и затрат – Озап | Озап= ВР/Z | 36307,43/2859= 12,70 | 27608,33/3207= 8,61 | Рост свидетельствует об активизации производства | Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов - Fотд | Fотд = ВР/F | 36307,43/26712= 1,36 | 27608,33/25624=1,08 | Рост показывает улучшение использования недвижимого имущества |
Примечание. При расчетах в данной таблице мы используем показатель объема
реализации (ВР) из «Отчета о прибылях и убытках», а не показатель V
рсмр .
Сравнение коэффициентов подтверждает сделанный выше вывод о низкой деловой
активности строительной организации в целом, о тенденции её снижения. Если не
принять мер, то это может привести к спаду производства и, как следствие, к
убыточной деятельности, а затем и к банкротству организации. Для выхода из
этого состояния следует разработать бизнес-план развития организации с целью
улучшения текущего финансового состояния. Причем, в первую очередь следует
активизировать работу в направлении снижения дебиторской задолженности.
Заключение
Обобщая результаты проведенного технико-экономического анализа можно сделать
итоговый вывод о том, что для данной организации характерны:
- нестабильность производства строительно-монтажных работ;
- непостоянство численности рабочих;
- тенденция незначительного роста выработки одного рабочего;
- ухудшение показателей использования фонда рабочего времени;
- отсутствие целенаправленной работы по повышению уровня механизации
работ, т.к. трудоемкость неизменна при незначительном росте
механовооруженности труда рабочих;
- ухудшение показателей использования основных производственных
фондов, т.к. фондоотдача и рентабельность ОПФ снижаются;
- финансовое положение в целом близко к неблагополучному.
Литература:
1. Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.:
Финансы и статистика, 1995. - 288 с.
2. Бузырев В.В., Ивашенцева Т.А., Кузьминский А.Г., Щербаков А.И.
Экономика строительного предприятия: Уч. пос. - Новосибирск: НГАСУ, 1998. -
312 с.
3. Ковалёв В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчётности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и
статистика, 1997. - 512 с.
4. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:
ИНФРА-М, 1995. - 176 с.
5. Экономика строительства. Учебник для ВУЗов / Под ред. И. С. Степанова.-
Москва, «Юрайт», 2002 г.
6. Ковалёв В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчётности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и
статистика, 1997. - 512 с.
7. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика,
2003. – 640 с.
8. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия./Учебник для вузов. – 2-е
изд., перераб. и доп. – М., ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций. –М.: ИНФРА-М, 2003.
Для желающих сделать заключение более основательным предлагаю материал для
творческой переработки.
Выводы и рекомендации:
В данной работе, на основе прилагаемых документов с исходными данными, был
проведен анализ техническо-экономических показателей и финансовой
деятельности строительной организации, дана оценка эффективности её работы в
условиях рынка. При этом, учитывая, что планирование деятельности
сегодняшней организации проводится на основе заключенных договоров с
поставщиками и покупателями продукции в течение всего отчетного периода и,
следовательно, в течение этого же периода, может существенно
корректироваться, из данных для проведения анализа были исключены плановые
показатели, поэтому сравнение пришлось проводить по фактическими показателями
за трехлетний периода.
Итак, анализ выявил следующую картину:
• Изменение обобщающего показателя абсолютной ликвидности имеет положительное
значение, что характеризует деятельность организации с положительной стороны.
• Затраты на единицу строительной продукции в 1997 и 1998 годах остались без
изменения, а изменение прибыли организации целиком обусловлено изменением
объема строительного производства,
• Данные по изменению актива сравнительного баланса свидетельствуют, что
имущество строительной организации увеличилось за год на 668445 рублей.
Увеличение имущества организации, произошло как за счет увеличения оборотных
средств (на 241733 рубля), так и за счет увеличения основных средств (на
111143 рубля).
• В конце года, основные средства и вложения в имущество строительной
организации увеличились на 17,7 % по сравнению с началом года. Это
обстоятельство объясняется тем, что еще больше чем основные средства,
увеличились оборотные активы.
• Удельный вес материальных оборотных средств в имуществе организации вырос
на 12 %. По сравнению с началом года материальные оборотные средства
увеличились на 241733 рублей.
В том числе, вырос удельный вес запасов (на 1,8 %) а денежные средства
уменьшились, так как увеличилась дебиторская задолженность.
Еще раз отметим, что, не смотря на то, что по результатам годовой
деятельности организации, доли удельного веса всех показателей оказались,
смещены, в ту или иную сторону, в абсолютных величинах, на конец года
все показатели увеличились.
• Достаточно неприятно отмечать, что на 97092 рубля увеличилась и
кредиторская задолженность. (Кредиторская задолженность выросла по расчетам
с поставщиками и подрядчиками, перед дочерними и зависимыми обществами, по
оплате труда, социальному страхованию, перед бюджетом и прочими кредиторами
(смотреть строки 621 - 628 прилагаемого бухгалтерского баланса)).
• Следует отметить, что на 1 % уменьшилась доля краткосрочных заемных
средств (или на 13077 рубля в абсолютных величинах).
Себестоимость строительно - монтажных работ является одним из важнейших
экономических показателей работы строительной организации. Ее величина в
значительной мере определяет прибыльность и уровень рентабельности
организаций. Именно в себестоимости строительно - монтажных работ отражаются
такие показатели, как производительность труда рабочих, использование машин,
уровень сборности сооружений и механизации работ, сроки строительства
объектов, расход строительных материалов. Учет себестоимости строительно -
монтажных работ ведется по каждому объекту строительства.
Прибыль представляет собой часть стоимости прибавочного продукта и является
доходом предприятия. Прибыль в первую очередь направляется на расширение
производства и улучшения материально - бытовых условий работающих. Часть
передается в государственный бюджет в виде отчислений на общенародные нужды.
Одним из источников образования прибыли строительной организации являются
экономия от снижения сметной стоимости строительно - монтажных работ и
плановые накопления. В этом и заключается взаимосвязь прибыли и Ссмр, так как
чем ниже затраты тем выше прибыль предприятия.
В данном курсовом проекте я рассчитывала потребность в оборотных средствах
для выполнения строительной организации годового объема СМР. Оборотные
средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенных в
оборотные фонды и фонды обращения. Часть их функционирует в сфере
производства, другая - в сфере обращения. К оборотным производственным фондам
в основном относятся предметы труда. Вместе с основными фондами они образуют
уставный фонд организации. Размер этих средств должен давать возможность
каждой организации создать нормативные запасы материалов, конструкций и
деталей, необходимые для нормальной и бесперебойной работы.
Так как для любой деятельности необходимы первоначальные вложения то
расчитывается уставный капитал. Он зависит от общей потребности в
производственных фондах, т.е. необходимого количества рабочих машин,
оборудования, транспортных средств, инструментов и инвентаря. Так как это
строительное предприятие Акционерного типа, то соответственно чем выше
уставный капитал тем больше стоимость акций и выше уровень респектабельности.
• Платежеспособность организации укрепляется, хотя, и на начало, и на конец
года, она имеет отрицательное значение.
Можно заметить, что значение уточненной платежеспособности в течение периода
должно расти. В то же время, в нашем случае, из-за того, что в отчетном
периоде организацией были проведены большие краткосрочные вложения, этого не
произошло. Такое положение дел, должно настораживать, так как говорит о
довольно рискованной или недостаточно взвешенной финансовой политике
менеджмента предприятия.
• Коэффициент покрытия привлеченных источников, должен был бы быть выше (или
равен) единицы, что свидетельствовало бы о том, что наличные оборотные
средства больше заемных, и, организация, в принципе, могла бы рассчитаться со
всеми своими кредиторами. В нашем же случае, его величина свидетельствует о
том, что заемные средства намного превышают наличные, хотя, при этом и
существует некая тенденция к исправлению ситуации.
• Ликвидность активов строительного предприятия, явно неудовлетворительна,
хотя и позволяет организации уверенно существовать в данный конкретный момент
времени. В тот же момент, когда речь заходит о перспективах деятельности
этого предприятия, становится очевидной необходимость принятия определенных
мер по приведению показателей ликвидности в порядок.
• На начало года, предприятием использовались в основном собственные основные
фонды, а на конец года используются в основном арендованные.
жизнеспособность предприятия при изъятии из его деятельности всех заемных
средств, в течение отчетного периода возросла, хотя, все еще остается на
неудовлетворительно низком уровне.
• Так же, можно отметить низкую (ниже рекомендованной) рентабельность
производства, которая, на конец года, еще более снизилась и высокую
рентабельность собственного капитала, которая, на конец года, еще более
возросла.
• Общая оборачиваемость капитала и оборачиваемость оборотных средств
снизились (это отрицательный момент);
• Повысилась оборачиваемость собственного капитала (это момент положительный);
• Судя по оборачиваемости запасов и затрат, происходит спад производства;
• Ухудшилась платежная дисциплина дебиторов;
• Ухудшилась платежная дисциплина самой организации;
• Срок погашения дебиторской задолженности затягивается;
• Затягивается и срок погашения кредиторской задолженности;
• Ухудшается использование основных производственных фондов.
Учитывая все сказанное выше, необходимо принять меры по исправлению ситуации:
• Во-первых, в хозяйственной деятельности следует помнить и соблюдать
практические принципы недопущения банкротства - «продавай за наличные, а
покупай в кредит», «кредитуй покупателя на меньший срок, чем получаешь кредит
от поставщика», «при сделке определяй и проверяй кредитоспособность
партнера», «при заключении договоров проверяй правильность совершаемой
сделки» и т. д.
• Далее, повышению рентабельности данного производства, может способствовать
диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной
деятельности, когда вынужденные потери в одних областях могут покрываться
прибылью других.
• Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его
оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-
коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного
производства и т. д.
• В отдельных случаях, целесообразно отказаться от некоторых видов
деятельности, обслуживающих основное производство и перейти к услугам
специализированных предприятий (например, предприятий оказывающих
транспортные услуги, услуги по ремонту оборудования и т. д.).
• Стоит проанализировать и использование прибыли. При наличии значительных
отчислений в фонд потребления, эту часть прибыли, в условиях
неплатежеспособности предприятия можно рассматривать как потенциальный резерв
пополнения собственных оборотных средств предприятия.
• Помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия
может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков
сбыта и структуры производства продукции.
• Одним из основных, наиболее радикальных направлений финансового
оздоровления предприятия, является поиск внутренних резервов по увеличению
прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более
полного использования производственной мощности предприятия, повышения
качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости,
рационального использования материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения:
внедрению прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий,
использованию вторичного сырья, организации действенного учета и контроля за
использованием ресурсов, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении
режима экономии, материального и морального стимулирования работников
за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов
и потерь.
Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на
предприятии целесообразно ввести специальный реестр потерь с классификацией
их по отдельным группам:
• потери от брака
• от снижения качества продукции
• от неполного использования производственной мощности
• от невостребованной продукции
• от простоев рабочей силы, оборудования, денежных средств
• от перерасходов ресурсов
• от уплаты штрафных санкций
• от списания невостребованной дебиторской задолженности
• от привлечения невыгодных источников финансирования
• от стихийных бедствий
• от производств, не давших продукции, и т. д. Анализ динамики этих
потерь и разработка мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить
финансовое состояние субъекта хозяйствования.
Перечень возможных мер по улучшению ситуации в организации, конечно, требует
дополнений, детального анализа последствий каждого мероприятия, но этого
просто не позволят сделать объем курсовой работы, и, в некоторых случаях,
нехватка информации, как о внутренней, так и о внешней среде деятельности
конкретной строительной организации.
|
