Диплом: Отчет о преддипломной практике (лесопромышленное предприятие)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛЕСНОЙ ИНСТИТУТ
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКОЙ
АКАДЕМИИ ИМ. С. М. КИРОВА
Факультет экономики и управления
Кафедра экономики отраслевых производств
ОТЧЕТ
О ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ
База практики ООО «ООО «Човский ДОК»
Тема дипломного проекта :
УПРАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫМИ ФОНДАМИ НА
ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ООО
«Човский ДОК»
Выполнил студент VI курса ФЭУ в/о | | Научный руководитель практики, доцент, к. э. н. | | Руководитель практики от предприятия, Зам. генерального директора по | |
Отчет по преддипломной практике
выполнен с оценкой:
зав. кафедрой, доцент, к.э.н
Сыктывкар – 2003
Содержание
............................................................................................................................
2
Введение
....................................................................................................................................
2
Раздел I Общие сведения о
предприятии....................................................................................
4
1. Общая характеристика ДОК
..............................................................................................
4
2. Характеристика производства ООО «Човский ДОК»
.................................................. 5
2.1. Производственная структура
......................................................................................
5
2.2. Технология производственного процесса.
................................................................ 6
3. Охрана труда на предприятии.
........................................................................................
8
3.1 Организация работы по охране труда.
...................................................................... 10
3.2. Стимулирование работ по созданию здоровых и безопасных условий труда.. 10
Раздел II Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.............................. 11
1. Анализ производственно-хозяйственной
деятельности предприятия.................. 11
1.1. Основные технико-экономические показатели
предприятия......................... 11
1.2. Анализ производства и реализации продукции.
..................................................... 13
1.2.1. Факторный анализ влияния производства на
изменение объемов товарной продукции. 14
1.3. Анализ ассортимента продукции.
.......................................................................... 18
1.3.1 Факторный анализ влияния ассортимента на
изменение объема товарной продукции. 21
1.4. Анализ эффективности использования основных
фондов................................. 21
1.4.1. Анализ структуры основных фондов.
................................................................... 22
1.4.2. Анализ эффективности использования основных
производственных фондов. 23
1.4.3 Факторный анализ эффективности использования основных фондов......... 24
1.5. Анализ производительности труда и
использования рабочего времени....... 25
1.5.1 Анализ состава, структуры и движения
численности........................................ 25
1.5.2 Факторный анализ использования трудовых
ресурсов предприятия........ 27
1.5.3. Анализ производительности труда.
....................................................................... 31
1.5.4. Факторный анализ влияния производительности
труда на объем товарной продукции. 32
1.6. Анализ фонда заработной платы.
.......................................................................... 34
1.6.1 Факторный анализ фонда заработной платы.
................................................. 35
1.7. Анализ себестоимости продукции
............................................................................ 37
1.7.1. Анализ структуры затрат на производство и
реализацию продукции............ 38
1.8. Анализ прибыли и рентабельности предприятия от реализации продукции.. 40
1.8.1. Анализ прибыли от реализации продукции.
........................................................ 40
2. Анализ финансовых резульататов деятельности
предприятия............................... 42
2.1Анализ платежеспособности предприятия.
.............................................................. 42
2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
.................................................. 44
2.3. Анализ деловой активности предприятия.
............................................................. 45
Заключение .
........................................................................................................................
47
Список использованных источников:
............................................................................ 49
Приложения
.........................................................................................................................
50
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности
производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения
достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и
управления производством. Для того, что добиться успеха в сокращении разрыва
между уровнем экономики России и ведущих стран необходимо провести изменение
многих сторон хозяйственной жизни страны, в том числе качественного повышения
эффективности работы российской промышленности в целом и ее отдельных частей,
то есть предприятий.
Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу
деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия
и тактика развития предприятий, обосновываются планы и управленческие
решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы
повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности
предприятий, его подразделений и работников.
Основные цели и задачи прохождения преддипломной практики – ознакомление с
производством на примере конкретного предприятия лесной промышленности, его
продукцией, особенностями технологических процессов, изучение финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, и ее анализ на базе отчетности
экономической и финансовой служб, выявление внутрихозяйственных резервов за
счет которых можно повысить эффективность деятельности предприятия.
Местом прохождения практики было выбрано деревоперерабатывающее предприятие
ООО «Човский ДОК» осуществляющий свою деятельность с мая 2001 года. Тема
дипломного проекта «Управление основными фондами» Основными видами
деятельности ООО «Завод ДВП» являются производство пиломатериалов,
материалов, товаров народного потребления. Кроме того, общество может
осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные действующим
законодательством.
В первом разделе отчета представлена организационная, производственная и
технологическая характеристики комбината, история развития и современного
состояния. Социальная политика в области создания здоровых и безопасных
условий труда.
Второй раздел посвящен анализу финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Отражены основные технико-экономические показатели завода,
финансовые результаты за период с начала существования завода, проведен их
анализ и анализ факторов воздействующих на их изменение. Отражены методы, на
основе которых проводится анализ финансовой устойчивости завода.
Основные выводы проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности
представлены в заключении к отчету по преддипломной практике.
Раздел I Общие сведения о предприятии.
ООО «Човский деревообрабатывающий комбинат» входит в состав лесного комплекса
Республики Коми и находится по адресу г. Сыктывкар ул. Мелиораторов д.4.
Организовавно предприятие с 1998 года. Уставный капитал составляет 16 200
тыс.рублей.
Човский ДОК является деревообрабатывающим предприятием по выпуску
пиломатериалов экспортного назначения северной сортировки ГОСТ 26002-83, и
деталей фрезерованных для строительства: доска пола и погонажные изделия
ГОСТ 8242-88.
Виды выпускаемой продукции
На предприятии выпускается следующий ассортимент продукции:
- Пиломатериал экспортного назначения, транспортной W –22%
- обшивка W – 14-16 %;
- евровагонка (категории А В) W-12%;
- строганная доска различного профиля
- европол
- плинтус
- наличник
- штапик
- и др. погонажные изделия
- щепа
- IV и V сорта пиломатериала.
Для выпуска выше перечисленной продукции используется древесина различных
пород: ель, сосна, береза, осина, лиственница.
Пиломатериал экспортного назначения. Данный вид продукции является
приоритетным при распределении напила. Выход экспортного п/м - примерно 45 %
напила. Фактический объем производства составляет 700 кубов в месяц.
Строганные изделия. К этому типу относятся вагонка, пол, панели, плинтус,
наличник. На данном предприятии строганные изделия могут изготовляться на двух
участках: участок Вайниг и Рауте. Участок Вайниг оснащен более современным
оборудованием, которое позволяет изготовлять более качественные изделия
В производственную структуру «Човский деревообрабатывающий комбинат»
(Рис.1.) входит:
 Участок сырья
|
 Столярный участок
|
В состав производственной инфраструктуры входит:
- наличие асфальтированной автодороги, непосредственно
подходящей к предприятию;
- железнодорожный тупик, позволяющих бесперебойно
получать сырье и отгружать готовую продукцию потребителю;
- крановое хозяйство, состоящее из двух козловых кранов
ККС-10 , находящихся на участке сырья и башенного крана КБ – 300;
- технологический транспорт состоящий из лесовозов и
а/погрузчиков;
- котельная «Уникомфорт» работающая на отходах
деревообработки и обеспечивающая теплоносителем систему отопления и сушильные
камеры;
- склад сырья и склад готовой продукции.
Площадь земельного участка составляет 9,2 Га.
Обеспечение завода сырьем производится за счет поставок, в основном, из
близлежащих леспромхозов, Сыктывдинский леспромхоз, Ясногский леспромхоз, а
также из других леспромхозов, находящихся в пределах Республики Коми.
Поступление сырья, расходуемых материалов и отгрузка готовой продукции, в
основном, осуществляется по железной и авто дороге.
На бирже сырья производится приемка, сортировка и подача пиловочника в
производство. Приемка и сортировка осуществляются при помощи двух козловых
кранов. Подача идет по одной сортировочной линии. В летний период пиловочник
подается через бассейн.
Пиловочник подается в лесопильный цех двумя бревнотасками (БА-3А) к
окорочным станкам ОК-63. Производство пиломатериала ведется двумя линиям.
Первая линия с применением лесопильных рам 2Р-75-1; 2Р-75-2, вторая с
применением станка ФБС-750,СБ8-М.
Первый поток
Пиловочник после окорки подается транспортером к бревносбрасывателю, который
сбрасывает бревна на впереди рамную тележку лесопильной рамы первого ряда,
осуществляющую зажим, центровку, разворот и подачу бревна к лесопильной раме.
Лесопильная рама первого ряда производит раскрой пиловочника с брусовкой. За
лесопильной рамой установлены направляющие ножи, удерживающие брусья от
разворота вокруг оси. Для приема и перемещения бруса применяется специальный
роликовый конвейер, состоящий из двух секций. Первая секция служит для
продольного перемещения, вторая секция конвейера, расположенная за косо
поставленным упором, включает в себя гладкие и винтовые приводные рамки, для
последующей передачи досок к обрезному станку. Для передачи брусьев к
лесопильной раме второго ряда, служит цепной механический брусоперекладчик
БрП80. Брус снимается с роликового конвейера и перемещается на центрователь
бруса перед рамой второго ряда. Для подачи бруса в лесопильную раму второго
ряда установлен роликовый конвейер с различными механизмами и манипулятором,
которые обеспечивают ориентирование бруса по оси лесопильной рамы и подачи
его на распиловку. Технологическая операция транспортирования и разделения
обрезных и необрезных пиломатериалов, выходящих из рам второго ряда
выполняется с помощью роликового конвейера ПРДП-80. Обрезные доски по
транспортеру далее поступают на торцовочную установку, а необрезные доски
попадают к обрезному станку Ц2Д5-А, далее по транспортеру подаются к
торцовочной установке, а после нее на сортировочную площадку.
Второй поток
Во втором потоке установлен фрезерно-брусующий станок
(ФБС-750) и многопильный станок (СБ –8М).Пиловочник после окорки подается
транспортером к ФБС-750.Полученный после двухкантный брус направляется в
многопильный станок, где распиливается на пиломатериал заданного сечения.
Далее полученный пиломатериал по транспортеру поступает на торцовочную
установку, а затем на сортировочную площадку. Боковые горбыли и обрезки
попадают на транспортер, подающий их в рубительную машину.
Произведенный пиломатериал сортируется на бессортный, пиломатериал 4-5 сорта,
необрезной пиломатериал, горбыль и древбрак. Пиломатериал 5 сорта, необрезной
пиломатериал, горбыль и древбрак пакуется металической лентой в пачки и
передается в цех отгрузки готовой продукции. Объем выпускаемой щепы
составляет в среднем 26% от от объема подаваемого в распил пиловочника.
Отгрузка цепы производится в щеповозы и отправляется потребителю.
На этапе сушки пиломатериал переданный из лесоцеха на дальнейшую переработку
укладывается в сушильные пакеты и отправляют на сушку В цехе установлены
четыре низкотемпературные камеры периодического действия NARDI с объемом
загрузки 120 м3 п/м каждая. Камеры металлические, сборной конструкции. Сушка
проходит за счет реверсивной циркуляции подогретого воздуха. Она достигается
с помощью девяти вентиляторов. Обогрев происходит при помощи калориферов.
Температура циркулирующей воды в системе 80 С.
Управление режимом сушки осуществляется автоматически. Информация о состоянии
пиломатериала выводится на дисплей компьютера. Загрузка и выгрузка пакетов
осуществляется с помощью автопогрузчика.
После сушки сухой пиломатериал сортируют, пиломатериал экспортного назначения
складывают в плотные пакеты и упаковывают пленкой и металлической лентой, для
отправки на склад готовой продукции.
Пиломатериал, являющийся заготовкой для строгания, транспортируют в столярный
участок.
В столярном участке установлено следующее оборудование:
оборудование для подготовки форматной заготовки (Ленточно-пильный станок
«Примультини» и круглопильный обрезной станок «Сторти»); четырехсторонний
строгальный станок «Унимат» фирмы «ВАЙНИГ» ; два четерехсторонних станка
RAU-TE ; два торцовочных станка ВАКО , упаковочная линия.
Данное оборудование предназначено для выпуска профильных деталей из древесины
(обшивка, доска пола, плинтус, наличник и др. погонажные изделия).
В цехе отгрузки готовой продукции производится загрузка упакованного
пиломатериала в вагоны с помощью башенного крана и в машины вручную.
3. Охрана труда на предприятии.
Охрана труда – это государственная система обеспечения безопасности и
здоровья работника в процессе трудовой деятельности, включающая правовые и
управленческие, социально-экономические, организационные, образовательные,
научные и технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические и
реабилитационные мероприятия.
Структура отдела по охране труда (ООТ).
Основная обязанность службы охраны труда является организация обучения,
постоянный контроль за состоянием условий труда и степенью производственного
риска.
Общие положения и задачи по работе в области охраны труда на ООО «Човский
ДОК» представлены в Положении об охране труда, где основная задача определена
как «создание во всех структурных подразделениях здоровых и безопасных
условий труда».
Работы по охране труда проводит путем плановых, целевых, комиссионных и
внеплановых (внезапных) проверок по соблюдению техники безопасности, пожарной
безопасности, трудовой производственной дисциплины. Кроме этого, по графикам
проводить рейды и смотр - конкурсы по охране труда. Вопросы состояния условий
труда и охраны труда, состояния производственного травматизма и
заболеваемости рассматриваются по итогам работы каждого месяца.
Работа по анализу состояния культуры производства, состояние
производственного травматизма и заболеваемости проводится на основе данных по
следующим показателям: количество пострадавших; число потерянных дней;
коэффициент частоты; коэффициент тяжести; коэффициент нетрудоспособности;
количество микротравм; заболеваемость в процентах к прошедшему кварталу.
При организации производства на предприятии необходимо так наладить процесс
производства, чтобы обеспечить самые оптимальные условия для безопасности
труда и экологичности предприятия. На сегодняшний день во всем мире этой
проблем уделяется очень много внимания. В сравнении с зарубежными
высокоразвитыми странами наши предприятия по этому показателю находятся на
довольно низком уровне развития. Основываясь на современные научные -
технические достижения учетом технического прогресса, задача охраны труда
можно решить достаточно эффективно.
3.1 Организация работы по охране труда.
Обучение по вопросам охраны труда проводится по ГОСТ 12.0.004-90 «ССБТ.
Организация обучения безопасности труда», а также согласно постановлению
Министерства труда Российской Федерации от октября 1994г. № 65, которым
утверждено «Типовое положение о порядке обучения и проверки знаний по охране
труда руководителей и специалистов предприятий, учреждений и организаций».
Ежегодно в январе издается приказ по предприятию «О курсовом обучении
работников безопасности труда». Имеются программы обучения, утверждается
график проверки знаний у рабочих и инженерно-технических работников завода.
3.2. Стимулирование работ по созданию здоровых и безопасных условий труда.
Профилактическая работа проводится при помощи наглядной агитации (стендов,
плакатов и проведении рейдов и совместных заседаний.
Основа работы - проведение плановых организационно-профилактических работ по
охране труда через систему административно-общественного контроля. Система
по контролю за состоянием охраны труда на производстве вводится с целью
повышения личной ответственности руководителей, специалистов, рабочих и
служащих за соблюдением требований безопасности при выполнении
производственных операций, должностных и служебных обязанностей.
Лучшие коллективы определяются из числа выполнивших все показатели по охране
труда. Количество коллективов призеров и размер премии определяются
ежеквартально исходя из положения дел в структурных подразделениях.
За упущения в профилактической работе и низкую исполнительную дисциплину; за
рост производственного травматизма, микротравматизма и заболеваемости; за
скрытие несчастных случаев на производстве; за несвоевременное представление
отчета в отдел по охране труда применяются меры дисциплинарного и
материального воздействия.
Раздел II Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. 1. Анализ
производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
1.1. Основные технико-экономические показатели предприятия.
Для объективной и оперативной оценки работы предприятия необходимо наглядно
представлять его деятельность. Для этого производится группировка показателей
производственно-хозяйственной деятельности, на основе которых проводится
анализ помогающий выявлять слабые места, требующие детального рассмотрения
для повышения отдачи с каждой единицы трудовых, материальных, и финансовых
ресурсов.
Основными видами деятельности Комбината являются производство пиломатериалов.
Кроме того, комбинат имеет свою столовую, и другими видами деятельности, не
запрещенные законом. Основным объектом анализа является производство.
В таблице представлены показатели за 2001 год и 2002 год. Детальное
рассмотрение 2002 года обосновано тем, что предприятие начало свою работу с
2001 года – этот период стал для него стабилизационным. Соответственно
показатели, связанные с выпуском и реализацией могут искажаться. Результаты
года, и этот год, так же со слов директора «не является показательным».
Поэтому здесь и при дальнейшем анализе показателей более детально будет
рассмотрен 2002 год как более полно и реально отражающий результаты
финансово-хозяйственной работы предприятия и позволяет делать выводы о
возможности дальнейшего развития предприятия.
Таблица 2.1
Показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «Човский ДОК» в
2001-2002 годах
| Показатели | ед изм | 2001 | 2002 | | | | Изменения 2001 от 2000 (+/-) | факт | I полугодие | год | план | факт | план | факт | | 1` | Выпуск ДВП | тыс.м2 | 11000 | 7800 | 5012 | 21106 | 19014 | 8014 | | 2` | Объем реализации | тыс. руб. | 11635 | | 14319 | | 27073 | 13169 | | 3` | Полная себестоимость реализованной продукции | тыс. руб. | 13932 | | 19553 | | 41849 | 25200 | | 4` | Результат от реализации (стр.2 - стр.3) | тыс. руб. | -2297 | | -5234 | | -14776 | -12031 | | 5` | Численность работающих | чел. | 181 | | 151 | | 163 | -18 | | в том числе: ППП | чел. | 152 | | 127 | | 135 | -17 | Продолжение Таблицы 2.1. | | 6` | Фонд заработной платы всего: | тыс. руб. | 2917 | | 3155,3 | | 6973 | 3487 | | 7` | Среднемесячный фонд на 1 рабочего | руб. | 1800 | | 2511 | | 3148 | 997 | | 8` | Среднемесячный фонд на 1 работника | руб. | 2380 | | 3100 | | 3985 | 1141 | | 9` | Производительность труда на 1-го работника | тыс. руб./чел | 64,5 | | 94,9 | | 166,2 | 102 | | 10` | Отработано всего | чел/час | 400542 | | 165767 | | 336703 | -63839 | | неявки | чел/дни | | | | | | | | производственные простои | чел/час | | | 696 | | 1123 | 1123 | | 11` | Себестоимость товарной продукции | тыс. руб. | 13932 | | 19553 | | 41848 | 27916 | | 12` | Балансовая прибыль | тыс. руб. | -2448 | | -6933 | | -12079 | -9631 | | 13` | Чистая прибыль | тыс. руб. | -2464,00 | | -6934 | | -12080 | -9616 | | 14` | Рентабельность продукции | тыс. руб. | -16,49 | | -0,27 | | -35,31 | -19 | | 15` | Затраты на 1 руб. товарной продукции | коп. | 119,7 | | 136,6 | | 154,58 | 35 |
Приведенные в таблице 2.1. данные показывают, что предприятие в отчетном году
не справилось с выполнением плана по выпуску продукции на 2092 куб.м или на
90,1% от планируемого периода. Прослеживается повышение таких показателей
как: производительность труда на 102 тыс.руб/на 1 чел. и составила 257,7% на
одного работающего в год. Т.е. темпы роста производительности труда
(166,2*64,5=2,57) превышают темпы роста такого экстенсивного показателя как
численность работающих (163/181=0,90). Что немаловажно при оценки
производственной деятельности предприятия. Изменилась структура численности
работников. Если в 2001 г. промышленно производственный персонал (ППП)
составлял 152 чел. или 84% от общей численности работающих, то в 2001 г. ППП
составил 135 чел. или 0,82% от общей численности.
Происходит постепенное повышение убытков предприятия. Балансовый убыток
увеличился в 4,9 раз и составил 12079 тыс.руб.
Негативное влияние оказывает повышение затрат на 1 рубль товарной продукции,
повышается так же доля затрат в объеме товарной продукции
[1]. В анализируемом периоде произошло повышение затрат на 1 руб. товарной
продукции на 3,65 руб., причиной этого послужило повышение доли расходов на
топливо (см. анализ затрат на 1 руб. товарной продукции, п. 1.7.2) основном
такое повышение расходов на эту статью произошло для снижения простоев
предприятия (вывоз сырья автомобилями, а не железнодорожным транспортом),
убыток от которых составляет более масштабные суммы. Итогом данного этапа
стратегии предприятия, направленной на минимизацию себестоимости продукции - до
минимума сокращены простои оборудования основной причиной которых являлась
несвоевременная поставка сырья (щепы).
1.2. Анализ производства и реализации продукции.
В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном
спросе на первое место выдвигается объем производства продукции, но по мере
насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем
продаж, а на оборот, возможно, объем продаж является основой разработки
производственной программы.
Предприятие должно производит только те товары и в таком объеме, которые оно
может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышения ее качества
непосредственно влияет на величину издержек, прибыль и рентабельность
предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет первостепенное
значение. Его основные задачи: оценка степени выполнения плана и динамики
производства и реализации продукции; определение влияния факторов на
изменение величины этих показателей; выявления внутрихозяйственных резервов
увеличения выпуска и реализации продукции; разработка мероприятий по
освоению выявленных резервов.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции
покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых,
плановых и действующих ценах. Реализация продукции является связующим звеном
между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой
спрос на нее на рынке зависит, и объем ее производства.
Начинаем анализ с изучения динамики товарной продукции
[2],для этого мы проследим выпуск пиломатериалов за 2001-2002 годы, данные
сведем в таблицу 2.2.
В 2002 году базисные темпы роста реализации продукции совпадают с темпами
роста цепными производства, это говорит о том, что реализуется продукции
столько, сколько производится. В 2002 году базисные темпы роста реализации
продукции совпадают с темпами роста цепными производства, это говорит о том,
что реализуется продукции столько, сколько производится.
Таблица 2.2.
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах за 2001-
2002 года.
| Год | Объем производства ТП, тыс. руб. | Темпы роста,% | Объем реализации ТП, тыс. руб. | Темпы роста,% | | базисные | цепные | базисные | цепные | 2001 | 13932,0 | | | 13903,8 | | | 2002 | 41849 | 100 | 100 | 27073 | 100 | 100 | | I кв 2002 | 7708 | 18,4 | 18,4 | 6622 | 24,5 | 24,5 | | II кв 2002 | 11845 | 28,3 | 153,7 | 7697 | 28,4 | 116,2 | | III кв 2002 | 12140 | 29,0 | 102,5 | 7106 | 26,2 | 92,3 | | IV кв 2002 | 10156 | 24,3 | 83,7 | 5648 | 20,9 | 79,5 |
График 2.1.
Динамика производства и реализации продукции
Нижний ряд данных – реализация, верхний -производство
1.2.1. Факторный анализ влияния производства
на изменение объемов товарной продукции.
По факторный анализ товарной продукции (ТП) проводится для выявления влияния
каждого фактора, который может оказывать влияние на производство и его
стоимость. Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.3. Результаты
факторного анализа отражены в таблице 2.4.
Таблица 2.3.
Исходные данные для анализа влияния факторов на объем товарной продукции в
2001-2002 годы.
| № | Показатели | 2001 год | 2002 год | Изменение (+/-) | Темпы роста, % | | I полугодие | год | | 1` | Реализованная товарная продукция, тыс. руб | 11635,0 | 14319 | 27073 | 15438 | 232,7 | | 2` | Среднесписочная численность работающих, чел. | 181 | 151 | 163 | -18 | 90,1 | | 3` | в том числе: ППП | 152 | 127 | 135 | -17 | 88,8 | | 4` | Среднегодовая выработка тыс. руб/чел (стр. 1/стр.2) | 76,5 | 112,75 | 200,54 | 124 | 262,0 | | 5` | Объем реализации | 11635,0 | 14319 | 27073 | 15438 | 232,7 | | 6` | Полная себестоимость ТП, тыс. руб. | 13932 | 19553 | 41849 | 27917 | 300,4 | | 7` | Материальные затраты, тыс. руб. | 6427,0 | 2527 | 11549,0 | 5122 | 179,7 | | 8` | Среднегодовая стоимость основных фондов,тыс. руб. | 18666 | 16764 | 15402 | -3264 | 82,5 | | Выработка на одного ППП, тыс. руб/чел | 76,55 | 112,75 | 200,54 | 124 | 262,0 | | 9` | Материалоотдача (стр.1/стр.7) | 1,81 | 5,67 | 2,34 | 0,53 | 129,5 | | 10` | Фондоотдача (стр.1/стр.8) | 0,62 | 0,85 | 1,76 | 1,14 | 282,0 |
Анализ данных производится в период 2002 года (за I полугодие и по итогам года).
В материальные затраты входят такие статьи как сырье и материалы, топливо и
энергия затраченные на выпуск продукции. Более точно можно оценить влияние
показателя материалоотдачи, это показатель который отражает количество
товарной продукции приходящийся на 1 рубль затрат. В 2001 году он составлял
1,81 рубля товарной продукции на 1 рубль материальных затрат, в 2002 г. этот
показатель повысился на 129,5% (0,53 руб./1руб. затрат), что оказало
негативное влияние на объем товарной продукции. Доля материальных затрат в
реализованной товарной продукции составила в 2001 г. 55,23% а в 2001г. 42,7%
это связано со значительным повышением цен на элементы составляющие
себестоимость ТП такие как электроэнергия, топливо.
Фондоотдача показывает количество товарной продукции приходящейся на 1 рубль
основных фондов. На комбинате показатель фондоотдачи увеличился с 0,62 до
1,76 т.е. для производства 2 единиц продукции требуется 1 единица основных
фондов. Такой показатель может расцениваться как оказывающий позитивное
влияние, но основные фонды завод арендует и следовательно баланс не полостью
отражает стоимость основных производственных фондов, поэтому фондоотдача
носит скорее справочный характер в данной оценке.
1. Оценку влияния трудовых факторов на изменение товарной продукции можно
выразить в виде модели:
где Q- объем реализованной ТП; Z- среднесписочная численность
ППП; B-среднегодовая выработка на 1-го рабочего.
1.1. Влияние изменения численности на изменение объема реализованной ТП (
Qz), тыс. руб.:
Qz = (Z2 – Z1) * B1 | (2.2.) |
где Z2 и Z1 – среднесписочная численность в 2002 и
2001 годах соответственно, чел. B1 и В2 –
выработка на 1-го рабочего в 2001 и 2002 годах соответственно, тыс. руб./чел.
Qz = (135-152)*76,5 =-1300,5 тыс. руб. Данный показатель указывает на то, что
за счет изменения численности промышленно-производственного персонала на 17
единиц произошло снижение ТП на 1300,5 тыс. руб. или 8,4% от общего изменения
товарной продукции в период с 2001 по 2002 годы .
1.2. Влияние изменения выработки на изменение ТП (QB), тыс. руб.:
QВ = Z2 * (В2 – В1) | (2.3.) |
QВ = 135*(200,39-76,45)=16731,9 тыс. руб. Данный показатель указывает
на то, что за счет изменения выработки на 124 единицы произошло увеличение
объема ТП на 16731,9 тыс. руб. или на 108,4% от общего изменения товарной
продукции в период с 2001 до 2002 года.
Рост производительности труда, а он составил 262,1% или 124 единицы, является
показателем который отражает интенсивность труда, так как большее влияние
оказывает второй.
2. Оценка влияния материальных затрат на изменение объема ТП выражается моделью:
где SM1 и SM2 – материальные затраты в 2001 и 2002 гг. соответственно;
М01 и М02 – материалоотдача в 2001 и 2002 гг. соответственно.
2.1. Влияние изменения материальных затрат на изменение объема товарной
продукции (Qs):
QS = (SM2 -SM1)* М01 | (2.5.) |
Qs =(11549-6427)*2,34=11985,48 тыс. руб.
2.2. Влияние изменения материалоотдачи на изменение товарной продукции (QM):
QМ = SM1* (М02 - М01) | (2.6) |
QM = 6427,0*(2,34-1,81)=3406,31 тыс. руб. т.е. за счет изменения
материалоотдачи на 0,53 единицы произойдет повышениее ТП на 22%. В результате
положительного воздействия фактора материалоотдачи товарная продукция составила
15438 тыс. руб.
- Оценка влияния факторов, связанных с использованием основных фондов
выражается моделью:
где F – среднегодовая стоимость основных фондов; fO – фондоотдача.
3.1 Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов на изменение
товарной продукции (QF)
где F1 и F2 – среднегодовая стоимость
основных фондов в 2001 и 2002 годах соответственно; fO1
и fO2 – фондоотдача в 2001 и 2002 годах
соответственно.
QF = (15402-18666)*0,62= -2023,7 тыс. руб. Снижение стоимости
основных фондов привело к снижению доли товарной с 15438 до 13414,3 тыс. руб.
3.2. Влияние изменения фондоотдачи на изменение товарной продукции (Qf):
Qf = F2 * (fO2 - fO1) | (2.9) |
Qf = 15402 * (1,76-0,62) = 17472,54 тыс. руб. или 113,18%. За счет
изменения фондоотдачи на 1,13 единицы произошло повышение товарной продукции.
Этот показатель оказал позитивное воздействие на ТП, но за счет отрицательного
воздействия среднегодовой стоимости основных фондов на 3264 тыс. руб. товарная
продукция составила 15438 тыс. руб.
Таблица 2.4.
Факторный анализ влияния производства на изменение объемов товарной продукции
в 2001-2002 годах.
| № | Фкторы | Изменение фактора | Изменение объема реализованной ТП, тыс. руб. | доля прироста за счет каждого фактора | | Общее изменение реализованной ТП с 2001 по 2002 годы | | 15438 | 100 | | 1` | Трудовые факторы | Изменение численности ППП, чел. по формуле 1.2.2. | -17 | -1301,28 | -8,43 | | 2` | Изменение выработки на 1-го ППП, тыс. руб./чел. по формуле 1.2.3. | 124 | 16739,28 | 108,43 | Продолжение таблицы 2.4. | | 3` | Материальные факторы | Изменение материальных затрат, тыс. руб., по формуле 1.2.5 | 0,53 | 12006,9 | 77,78 | | 4` | Изменение материалоотдачи, тыс. руб., по формуле 1.2.6. | 1,13 | 3431,1 | 22,22 | | 5` | Фондовые факторы | Изменение среднегодовой стоимости основных фондов, тыс. руб., по формуле 1.2.8 | -3264 | -2034,5 | -13,18 | | 6` | Изменение фондоотдачи, тыс. руб., по формуле 1.2.9. | 1,13 | 17472,54 | 113,18 |
1.3. Анализ ассортимента продукции.
Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому
из них.
Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:
- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции;
- изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных
мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из
производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных
изделий;
- оценку экономической эффективности и степени риска изменений
в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производиться с
помощью одноименного коэффициента. Метод, с помощью которого рассчитывается
данный коэффициент, называется методом наименьших процентов.
КА = ВПЗ / ВП0 *100% | (2.10.) |
где ВПЗ – сумма фактически выпущенной продукции, но не более
ее планового выпуска (продукция, изготовленная сверх плана или не
предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).
(тыс. руб); ВП0 – плановый выпуск продукции (тыс. руб.).
Данные связанные с анализом ассортимента продукции представлены в таблице 2.5.
Средняя цена единицы изделия, по плану определена исходя их объема товарной
продукции в тыс. руб. и объема выпуска пиломатериалов в тыс. кв. м, и факту
рассчитана исходя из объема реализованной продукции, в тыс. руб. и объема
выпуска пиломатериалов в тыс. кв. метрах.
Средняя цена единицы изделия по плану:
в 2001г. 13932/11000=1,27 руб./ед. в 2002г. 41849/19014=2,20 руб./ед.
Средняя цена единицы изделия по факту:
в 2001г. 11635/11000=1,06 руб./ед. в 2002г. 27073/19014=1,42 руб. ед.
Товарная продукция по плану определена исходя из планового объема
производства и плановой цены товарной продукции. Аналогичным способом
рассчитана реализованная ТП по плану.
Доля каждого вида продукции в денежном выражении рассчитана исходя из объема
производства каждого вида в натуральных единицах и средней цены на единицу
продукции по плану и факту соответственно.
Таблица 2.5
Анализ ассортимента и его влияния на товарную продукцию
в 2001-2002 годах.
№ | Виды продукции | ед. изм. | Выпуск продукции | Выполнение плана по ассортименту, % | | 2001 | | 2002 год | | план | факт | план | факт | выполнение плана в 2002г., в % | Зачитывается в выполнение плана | | 1` | Выпущено пиломатериалов | тыс. кв.м | 7800 | 11000 | 21106 | 19014 | 90,1 | 19014 | | | 2` | Средняя цена реализации 1 кв.м. | руб. | 1,27 | 1,06 | 2,20 | 1,42 | 64,7 | | | | 3` | Реализация ТП | тыс. руб. | 9879 | 11635 | 46453 | 27073 | 58,3 | | | | 4` | Товарная продукция | тыс. руб. | 9879 | 13932 | 46453 | 41849 | 90,1 | | | | 5` | в том числе: | | | | | | | | | | 6` | Бессортный пиломатериал | тыс. кв.м | | 2795 | 6200 | 6063 | 97,8 | 6063 | 56,2 | | тыс. руб. | | 2956 | 13646 | 8633 | 63,3 | | | | 7` | Пиломатериал 4-5 сорта | тыс. кв.м | | 260 | 800 | 1007 | 125,9 | 800 | 9,3 | | тыс. руб. | | 275 | 1761 | 1434 | 81,4 | | | | 8` | Детали профильные из древесины | тыс. кв.м | | 2059 | 4100 | 3934 | 96,0 | 3934 | 36,4 | | тыс. руб. | | 2177,9 | 9024 | 5601 | 62,1 | | | | 11` | Сумма основных видов продукции в общем ее объеме реализованной ТП | тыс. кв.м | | 5114 | 11100 | 11004 | 99,1 | 10797 | 101,9 | | тыс. руб. | | 5409 | 24431 | 15668 | 64,1 | | 97,27 |
Из-за структурных сдвигов в ассортименте продукции произошло недовыполнение
плана по основным видам продукции на 97,27-100 = 2,73%. Причинами
невыполнения плана по ассортименту явились:
- снижение выпуска бессортный пиломатериал на 100-
97,8=2,2% в натуральном выражении и 100-63,3=36,7% в стоимостном;
- снижения выпуска детали профильные на 100-96,6=3,4% в
натуральном выражении и 100-62,1=37,9% в стоимостном.
- снижение выпуска пиломатериалов 4-5 сорт в стоимостном
на 100-81,4=18,6%
Фактически в 2002 году наблюдается недовыполнение плана по ассортименту
продукции на 0,9% .
Динамика выпуска продукции по ассортименту данные для анализа взяты из
таблицы 2.5.
Таблица 2.6.
Динамика выпуска продукции по ассортименту, тыс. кв. м.
| № | Вид продукции | 2001 | 2002 | Отклонение (+/-) | В % к 2001 г. | | 1` | Всего продукции | 11000 | 19014 | 8014 | 172,9 | | 2` | в том числе: | | | | | | 3` | Бессортный пиломатериал | 2795 | 6063 | 3268 | 216,9 | | 4` | Пиломатериал 4-5 сорт | 260 | 1007 | 747 | 387,3 | | 5` | Детали профильные из древесины | 2059 | 3934 | 1875 | 191,1 | | 8` | Другие виды | 5886 | 8010 | 2124 | 136,1 |
График 2.2.
За период с 2001 по 2002 год вырос общий объем производства.
1.3.1 Факторный анализ влияния ассортимента на
изменение объема товарной продукции.
Анализ виляния структурных сдвигов в ассортименте и изменение цен на объем
товарной продукции основного ассортимента проведем на основе данных таблицы
2.5.
1. Влияние изменения цены на изменение объема товарной продукции (ТПq):
ТПq = (qФ – qП )*VП | (2.11) |
где qФ и qП – цена за 1 куб. м. в 2002
году по факту и плану соответственно, руб.; VП – объем
товарной продукции основного ассортимента в плане на 2001 год, тыс. кв. м.
ТПq = (1,42-2,2)*11100=-8625 тыс. руб. или 98,4%
2. Влияние изменение структуры ассортимента продукции на изменение объема
товарной продукции (ТПА):
ТПА = qФ * (VП - VБ) | (2.12) |
где VФ – объем фактической товарной продукции основного
ассортимента в 2001г., тыс. кв. м.
ТПА=1,42*(11004-11100)=-136,6 тыс. руб.
Данные расчета приведены в таблице 2.6.
Таблица 2.6.
Факторный анализ влияния ассортимента на изменение цен на реализацию товарной
продукции в 2002 году.
| № | Факторы | Изменение фактора | Изменение объема ТП, тыс. руб. | Доля прироста за счет действия каждого фактора | 1 | Изменение товарной продукции основных видов (факт 2001 - план 2001), тыс. руб | -8763 | | 100,0 | 2 | Изменение товарной продукции основных видов из-за изменения цены | 2,2-1,42=0,78 | -8625 | 98,4 | 3 | Изменение товарной продукции основных видов из-за структурных сдвигов в ассортименте | 11004-11100=96 | -136 | 1,6 |
Для производства промышленной продукции необходимы средства производства –
это материальные, вещественные элементы производственного процесса. Средства
производства подразделяются на:
- предметы труда (сырье, материалы и др) они относятся к
оборотным фондам;
- средства труда это орудия труда (оборудование, машины,
инструменты), сооружения, здания, передаточные устройства это основные
производственные фонды.
Основные производственные фонды в стоимостном выражении называют основными
средствами. Основные фонды имеют, как правило, больший удельный вес в общей
сумме капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня,
эффективности использования во многом зависят конечные результаты
деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль,
рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств
служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости
основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости
произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к
среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости
(обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один
рубль прироста продукции. Расчеты приведенные в пп.1.4 сделаны на основе
данных Приложения 2.
1.4.1. Анализ структуры основных фондов.
Структура основных фондов – это удельный вес отдельных видов основных средств
(фондов) в общей стоимости всех средств.
Важный фактор повышения эффективности основных производственных фондов –
дальнейшее улучшение их структуры. Поэтому анализу подвергается, прежде
всего, структура основных фондов. Производственные основные фонды по-разному
участвуют в производственном процессе. Рабочие машины и оборудование являются
активной частью производственных основных фондов, увеличение удельного веса
которых непосредственно влияет на рост объема производства продукции и
уровень производительности труда.
На основе данных Приложения 2 сделаем сводную таблицу структуры основных
фондов предприятия за 2002год.
Таблица 2.7.
Структура основных производственных фондов предприятия.
| Основные фонды предприятия | На начало 2002г. | На конец 2002 года | | руб. | Амортизация | уд. вес,% | руб. | Амортизация | уд. вес,% | | Здания | 4630333 | 324495,86 | 25,7 | 4630333 | 398813,54 | 27,5 | | Сооружения | 2556043 | 379879,72 | 13,0 | 2556043 | 465883,12 | 13,6 | | Передаточные устройства | 0 | 0 | 0,0 | 0 | 0 | 0,0 | Продолжение таблицы 2.7. | | Силовые машины и оборудование | 2671294 | 876027,6 | 10,7 | 2671294 | 1142372,5 | 9,9 | | Рабочие машины и оборудование | 11669156,4 | 3331455,19 | 49,7 | 11752489,8 | 4316302 | 48,3 | | Измерительные и регулирующие приборы и устройства | 0 | 0 | 0,0 | 0 | 0 | 0,0 | | Транспортные средства | 258116,04 | 108697,72 | 0,9 | 258116,04 | 143389,36 | 0,7 | | Инструменты | 0 | 0 | 0,0 | 0 | 0 | 0,0 | | Прочие фонды | 0 | 0 | 0,0 | 0 | 0 | 0,0 | | ИТОГО приобретено: | 21784942,4 | 5020556,09 | х | 21868275,8 | 6466760,5 | х | | ИТОГО стоимость по балансу: | 16764386,4 | | 100 | 15401515,3 | | 100 |
Из приведенной в таблице 2.7. структуры видно, что наибольший удельный вес
занимают рабочие машины и оборудование 48,3 затем здания 27,5%,затем
транспортные средства 13,6%. Стоимость основных производственных фондов
снизилась с 16764386,4 руб до 15401515,3 руб. и составила 91,8%,
В соответствии с правилами ведения бухгалтерской отчетности основные
средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости,
т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и
изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. В анализируемом
периоде сумма амортизации составила 6466760,5 руб. или 29,5% от
первоначальной стоимости (стоимости приобретения).
1.4.2. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.
Основным показателем, характеризующим использование основных производственных
фондов, является фондоотдача.
где Q- результат производства, в нашем случае объем товарной продукции,
тыс. руб.; Fср – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
Показатели эффективности использования основных производственных фондов в
2001-2002 годах сведем в таблицу 2.8.
Из данных таблицы 2.8. видно, что предприятие использовало свои основные
фонды в конце года лучше, чем в начале. Фондоотдача повысилась по сравнению с
началом года на 1,1 руб., или 253,3%
Таблица 2.8.
Показатели эффективности использования основных производственных фондов в
2001-2002 годах.
| Наименование показателей | Единицы измерения | | 2002 | Темпы роста, % | | | 2001 | 1 полугодие | год | 2002 к 2001 | 2002 к 1 полугодию | изменение | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | | | 1. Реализованная товарная продукция | тыс. руб. | 11635 | 14319 | 27 073,0 | 232,7 | 189,1 | 15 438,0 | | 2. Стоимость промышленно-производственных основных фондов | тыс. руб. | 16 764,0 | 16 124,0 | 15 401,5 | 91,9 | 95,5 | -1 362,5 | | 3. Стоимость активной части промышленно-производственных основных фондов | тыс. руб. | 10 282,0 | 9 642,0 | 9 079,5 | 88,3 | 94,2 | -1 202,5 | | 4. Численность ППП | чел. | 152 | 127 | 135 | 88,8 | 106,3 | -17,1 | | 5. Фондоотдача (стр.1/стр.2) | руб./руб. | 0,69 | 0,89 | 1,76 | 253,3 | 197,9 | 1,1 | | 6. Фондоотдача активной части (стр.1/стр.3) | руб./руб. | 1,13 | 1,49 | 2,98 | 263,5 | 200,8 | 1,9 | | 7. Фондовооруженность (стр.2/стр.4) | тыс. руб./чел. | 110,14 | 126,86 | 114,00 | 103,5 | 89,9 | 3,9 | | 8. Техвооруженность (стр.3/стр.4) | тыс. руб./чел. | 67,56 | 75,86 | 67,21 | 99,5 | 88,6 | -0,4 | | 9. Производительность труда (стр.1/стр.4) | тыс. руб./чел. | 76,45 | 112,66 | 200,39 | 262,1 | 177,9 | 123,9 | | 10. Фондоемкость (стр.2/стр.1) | руб./руб. | 1,44 | 1,13 | 0,57 | 39,5 | 50,5 | -0,9 |
Наблюдается повышение фондоотдачи активной части на 1,9 руб. или 263,5% что
говорит о эффективном использовании.
1.4.3 Факторный анализ эффективности использования основных фондов.
Факторный анализ эффективности использования основных фондов и влияние
изменения основных производственных фондов на результаты работы предприятия,
т.е. выпуск товарной продукции, произведен по аналогии с факторным анализом
влияния производства на выпуск продукции. Использовалась факторная модель
аналогична модели в п. 1.2.1. Вычисления производились с помощью формул 2.8 и
2.9
Таблица 2.9.
Влияние эффективности использования основных фондов на объем товарной продукции.
| № | Факторы | Изменение фактора | Изменение объема реализованной ТП, тыс. руб. | доля прироста за счет каждого фактора | | Общее изменение реализованной ТП с 2001 по 2002 годы | | 15438 | 100 | | 5` | Фондовые факторы | Изменение среднегодовой стоимости основных фондов, тыс. руб., по формуле 2.8 | -3264 | -2034,5 | -13,18 | | 6` | Изменение фондоотдачи, тыс. руб., по формуле 2.9 | 1,13 | 17472,54 | 113,18 |
Анализ показывает, что весь прирост товарной продукции на 15438 тыс. руб. был
получен за счет изменения фондоотдачи с 2001 по 2002 год на 1,1руб, за счет
изменения стоимости основных производственных фондов было недополучено
продукции на 2034,5 тыс. руб., при их эффективном использовании товарная
продукция могла бы составить 17472,54 тыс. руб. что составляет 113,18% от
реально полученного прироста товарной продукции в 2002 году.
Анализ использования трудовых ресурсов является важным средством повышения
эффективности и качества работы предприятия. Достаточная обеспеченность
предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование,
высокий уровень производительности труда имеют большое значение для
увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В
частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности
производства, их использования зависит объем и современность выполнения всех
работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как
результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и так
далее.
Анализ численности, состава и структуры проводится путем сравнения
фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой
потребностью или фактическим наличием в предыдущем периоде. Анализу
подвергается изменение удельного веса промышленно - производственного
персонала в общей численности работников предприятия, а также различных
категорий работников в численности ППП по сравнению с планом и предыдущем
годом. Для качественной характеристики структуры численности необходимо
определить соотношение основных и вспомогательных рабочих (см. табл. 2.10.)
Таблица 2.10.
Анализ состава и структуры работников
| Категории | 2001 | 2002 | изменение | | | чел | % | чел. | % | чел. | % | | Численность работников чел. | 180,5 | 100 | 162,9 | 100 | -17,6 | 0,90 | | в т.ч. работники ППП,чел | 152,2 | 84,32 | 135,1 | 82,93 | -17,1 | 0,89 | | ИТР,чел | 26,3 | 17,28 | 22,8 | 16,88 | -3,5 | 0,87 | | Непромышленный персонал | 2 | 7,60 | 5 | 21,93 | 3 | 2,50 |
Из проведенного анализа видно, что в 2002 году по сравнению с 2001 годом
произошло уменьшение общей численности, в том числе ППП. Так среднесписочная
численность уменьшилась в 2002 году на 18 чел. ии 0,90%
В таблице 2.11. проведем анализ движения численности работников
производственно-промышленного персонала и рассчитаем динамику следующих
показателей:
1.Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):
где Чпр - Количество принятого на работу персонала, чел;
ССЧ – среднесписочная численность.
2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
где Чу – количество уволившихся, чел.
3. Коэффициент текучести кадров (Кт):
Кт = Чу сж и нтд / ССЧ | (2.16) |
где Чу сж и нтд - количество уволившихся по собственному желанию и
уволенных за нарушение трудовой дисциплины, чел.
Таблица 2.11.
Анализ движения численности ППП за 2001-2002годы, чел
| Показатели | 2001 | 2002 | Изменение | | | | (+/-) | % | | А | | | | | | Состояло по списку на начало года,чел. | 210 | 190 | -20 | 90,48 | | Принято,чел. | 150 | 250 | 100 | 166,67 | | Выбыло с предприятия, | 180 | 270 | 90 | 150,00 | | по сокращению | | | 0 | 0,00 | | по собственному желанию | 167 | 265 | 98 | 158,68 | | за нарушение трудовой дисциплины | 13 | 5 | -8 | 38,46 | | Состояло на конец года,чел. | 190 | 171 | -19 | 90,00 | | Коэффициент оборота по приему | 0,789 | 1,462 | 0,67 | 185,19 | | Коэффициент по выбытию | 0,947 | 1,579 | 0,63 | 166,67 | | Коэффициент текучести | 0,947 | 1,579 | 0,63 | 166,67 |
Из проведенного анализа видно, что коэффициент приема вырос на 0,67%. Этот
рост получен за счет снижения количества человек принятых на работу в 2001
году на 66% (100чел). Коэффициент выбытия и коэффициент текучести кадров
вырос на 166% каждый. Так как увольнение по собственному желанию - на 58,7%
(98 чел.), за нарушение трудовой дисциплины снизилось на 8 чел. Наблюдается
большее количество людей увольняющихся по собственному желанию. Это связано
с задолженностью по заработной плате. Особенностью анализа кадров в 2001-2002
годах является то, что в 2002г. в связи с образованием нового предприятия ООО
«Човский ДОЗ» и переводом кадров со старого предприятия на новое, учет по
кадрам производился суммой по обоим предприятиям. Поэтому данные таблицы не
являются сопоставимыми при исчислении других показателей.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству
отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени.
Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому
производственному подразделению и в целом по предприятию.
На анализируемом предприятии фонд рабочего времени в 2002 году больше, чем
в2001 году на 35,4% (512245,8 часа).
Таблица 2.12.
Исходные данные для факторного анализа эффективности использования фонда
рабочего времени в 2001-2002 гг.
| Показатели | 2001г. | 2002 г. | Изменение | | (+/-) | Темп роста,% | | | Среднегодовая численность ППП, чел | 152 | 135 | -17 | 88 | | Отработано одним рабочим: | | | | | | дней | 242 | 250 | 8 | 103 | | часов | 1886,6 | 1992 | 105 | 105 | | Средняя продолжительности рабочего дня, час. | 7,8 | 7,9 | 0,1 | 101 | | Фонд рабочего времени, час. | 287292,7 | 266822,5 | -20470,2 | 92,9 |
Влияние факторов на его изменение можно установить способом цепной
подстановки по следующей факторной модели:
где, ФРВ - фонд рабочего времени, час; ЧР -
численность работников, чел; Д - дней; П - средняя
продолжительность рабочего дня, час.
1. Изменение фонда рабочего времени за счет влияния изменения численности
работников (ФРВчр):
ФРВчр = (ЧР2001 – ЧР2000)*Д2000*П2000
ФРЧчр = (135-152)*242*7,8=-32089,2 час., позволяет судить о том, что за счет
изменения численности на 17 чел. в 2002 году произошло уменьшение фонда
рабочего времени на 32 тыс. час. Или 156,7% от фонда рабочего времени в 2001
году.
2. Изменение фонда рабочего времени за счет влияния изменения количества
отработанных дней (ФРВд):
ФРВд = ЧР2001*(Д2001- Д2000)* П2000
ФРВд = 135*(250-242)*7,9=8532 час., что позволяет судить о том, что за
счет изменения количества отработанных дней на 8 в 2001 году произошло
увеличение фонда рабочего времени на 8 тыс. час., или 41,6%. Такое изменение
связано с сокращением простоев производства в 2001 года.
3. Изменение фонда рабочего времени за счет влияния изменения продолжительности
рабочего дня (ФРВп):
ФРВд = ЧР2001* Д2001* (П2001 – П2000)
ФРВп = 135*250*(7,9-7,8) = 3375 час., что позволяет сделать вывод о
положительном влиянии увеличения продолжительности рабочего дня на изменения
фонда рабочего времени. Из-за сокращения рабочего дня фонд рабочего времени
выросло на 3 тыс. час. или 16,5%
Влияние изменения вышеприведенных факторов для удобства сведем в таблицу 2.13.
Таблица 2.13.
Факторный анализ эффективности использования фонда рабочего времени в 2001-
2002 гг.
| Показатели | Изменение фактора | Изменение фонда рабочего времени, час | Доля прироста за счет каждого фактора | | Изменение фонда рабочего времени за период с 2000 по 2001гг., час. | -20470,2 | 100 | | Изменение фонда рабочего времени за счет изменения численности рабочих, час., по формуле 2.16 | -17 | -32089,2 | -156,7 | | Изменение фонда рабочего времени за счет изменения количества отработанных дней, час., по формуле 2.16 | 8 | 8532 | 41,6 | | Изменение фонда рабочего времени за счет изменения продолжительности рабочего дня, час. по формуле 2.16 | 0,1 | 3375 | 16,5 |
Влияние изменения численности рабочих на производство товарной продукции
можно вычислить по следующей факторной модели:
где ТП – объем товарной продукции, тыс. руб. ЧР - численность
рабочих, ППП, чел.; В – количество продукции на 1-го рабочего
(выработка), тыс. руб./чел.
Данные для проведения анализа влияния изменения численности на объем товарной
продукции в натуральных единицах взяты из таблицы 2.8 и 2.10, а так же
приложениями к отчету по преддипломной практике.
Изменение товарной продукции в стоимостном выражении в зависимости от
изменения численности рассчитано по факторной модели 2.1. представленной в
разделе 1.2. Анализ производства и реализации продукции. Результаты
представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14.
Влияние изменения численности ППП на объем товарной продукции в стоимостном
выражении, тыс. руб.
| № | Фкторы | Изменение фактора | Изменение объема реализованной ТП, тыс. руб. | Доля прироста за счет каждого фактора | | Общее изменение реализованной ТП с 2001 по 2002 годы | | 15438 | 100 | | 1` | Трудовые факторы | Изменение численности ППП, чел. по формуле 1.2.2. | -17 | -1293,9 | -8,4 | | 2` | Изменение выработки на 1-го ППП, тыс. руб./чел. по формуле 1.2.3. | 123,9 | 16731,9 | 108,4 |
4. Изменение объема товарной продукции в натуральных единицах за счет изменения
численности рабочих, тыс. кв. м на 1 чел. (ТПчр):
ТП = (ЧР0 – ЧР1) * В0 | (2.18) |
где ЧР0 и ЧР1 – численность рабочих в 2000 и 2001 гг. соответственно, чел.
ТПчр = (135-152)*72,37= -1220,0 тыс. куб м.
5. Изменение объема товарной продукции в натуральных единицах за счет изменения
выработки, тыс. кв. м (ТПВ)
ТПВ = ЧР1 * (В1 - В0) | (2.19) |
где В0 и В1 – выработка тыс. кв. м соответственно в 2000 и 2001 годах.
ТПВ = 135*(140,8 – 72,39) = 9234,0 тыс. куб м.
Таблица 2.15
Влияние изменения численности ППП на объем товарной продукции в стоимостном
выражении, тыс. кв. м.
| № | Фкторы | Изменение фактора | Изменение объема реализованной ТП, тыс. кв. м. | доля прироста за счет каждого фактора | | Общее изменение ТП в натуральных показателях с 2000 по 2001 годы | 8014 | 100 | | 1` | Трудовые факторы | Изменение численности ППП, чел. по формуле 2.18. | -17 | -1220,00 | -15,2 | | 2` | Изменение выработки на 1-го ППП, тыс. куб м/чел. по формуле 2.19 | 68,4 | 9234 | 115,2 |
Из проведенного по факторного анализа видно, что в 2002 г. благодаря
увеличению выработки на 68,4 тыс. куб м. на 1 рабочего произошел рост
производства и составил 9234 тыс. куб м . на человека или 115,2% от общего
изменения выпуска ТП в натуральных единицах. За счет изменения численности
выпуск товарной продукции в натуральных единицах уменьшился на 1220,00 или
15,2%.
1.5.3. Анализ производительности труда.
По мере развития общества увеличиваются объемы производства, и соответственно
большее значение придается эффективности труда. Мерой эффективности труда
является производительность труда. Под производительность труда понимается:
- его результативность или способность человека
производить за ед. времени определенный объем продукции;
- производительность общественного труда, которая
характеризует эффективность использования совокупных затрат труда. Под
совокупными затратами понимаются затраты живого и овеществленного труда на
производство продукции.
Наиболее часто используемым показателем производительности труда является
среднегодовая выработка продукции на одного работающего.
Таблица 2.16
Анализ производительности труда в 2000-2001 гг.
| № | Показатели | 2001 | 2002 | Изменение (+/-) | Темпы роста, % | | I полугодие | год | 1 | Реализованная товарная продукция, тыс. руб | 11635,0 | 12955 | 25409 | 13774 | 218,4 | 2 | Полная себестоимость ТП,тыс.руб. | 13932,0 | 18731 | 39460 | 25528 | 283,2 | 3 | Выпуск продукции,тыс.куб.м | 11000,0 | 5012 | 19014 | 8014 | 172,9 | 4 | Среднесписочная численность работающих, чел. | 181 | 151 | 163 | -18 | 90,1 | | в том числе: ППП | 152 | 127 | 135 | -17 | 88,8 | 5 | Отработано одним рабочим,дней | 242 | 123 | 250 | 8 | 103,3 | 6 | Отработано всеми рабочими,час (стр7*9) | 1887,6 | 971,7 | 1975 | 87,4 | 104,6 | 7 | Среднея продолжительность рабочего дня,час | 7,8 | 7,9 | 7,9 | 0,1 | 101,3 | Продолжение таблицы 2.16 | 8 | Среднегодовая выработка тыс. руб/чел (стр. 1/стр.6) | 76,55 | 102,01 | 188,21 | 112 | 245,9 | 9 | Среднедневная выработка тысюруб/чел (стр1/(стр6*стр7)) | 0,3 | 0,8 | 0,8 | 0,436 | 238,0 | 10 | Среднечасовая выработка тыс.руб/чел-час | 0,04 | 0,10 | 0,10 | 0,05 | 235,0 | 11 | Среднегодовая выработка тыс.кв.м/чел (стр4/стр.6) | 72,4 | 39,5 | 140,8 | 68,5 | 194,6 |
Данные таблицы говорят о том, что численность ППП и выработка на одного ППП
по строкам 9,10,11 увеличиваются, в данном случае рост показателя выработки
превышает темп роста численности ППП.
Индекс роста:
- среднегодовой выработки на 1-го ППП = 188,21/76,55 = 2,46
- среднедневной выработки на 1-го ППП = 0,8/0,3 = 2,67
- среднечасовой выработки на 1-го ППП = 0,10/0,04 = 2,50
Индекс роста численности ППП = 135,1/152,2=0,89
Исходя из этого можно сделать выводы, что рост производительности труда по
результатам года (2,46) опережает темпы прироста численности ППП (0,89) т.е.
предприятие пропорционально увеличивает численность и объемы производства и
эффективно использует труд рабочих.
Для характеристики соотношения между темпами роста производительности труда и
темпами роста среднегодовой численности исчисляют процент прироста ПТ на 1%
прироста численности рабочих. Данное соотношение = 245,9/90,1=2,7%, т.е.
увеличение численности работников на 1% привело к увеличению
производительности труда на 1,5% Для выявления влияния каждого фактора на
рост производительности труда проведем факторный анализ на основании данных
таблицы 2.6.
1.5.4. Факторный анализ влияния
производительности труда на объем товарной продукции.
Изменение производительности труда непосредственно влияет на изменение
объема товарной продукции. Факторную модель для оценки этого влияния можно
представить следующим образом:
Q = ЧР * Д * ПТд , | (2.20) |
где, Q - объем товарной продукции, тыс. руб.; ЧР- численность
рабочих, чел,; Д - количество отработанных дней одним рабочим за
год; ПТд - среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.
1. Изменение товарной продукции за счет изменение численности рабочих (QЧР).
QЧР = (ЧР2001 – ЧР2000)*Д*ПТд =
(135-152)*242*0,3 =-1234,2 тыс. руб. или 27,6%, что позволяет сделать вывод о
том, что за счет изменения численности в 2001 году на 17 чел. товарная
продукция выросла на 26,6%.
2. Изменение товарной продукции за счет изменения количества отработанных дней
(QД):
QД = ЧР2001* (Д2001 – Д2000)*ПТ
Д = 135*(250-242)*0,3 = 324,0 тыс. руб. или 34,4%.
3. Изменение товарной продукции за счет изменения производительности труда
одного рабочего (QПТ):
QПТ = ЧР2001 * Д2001 * (ПТД 2001 –
ПТД 2000) = 135*250* (0,8-0,3)=16348,2тыс. руб. или 37%.
Результаты влияния каждого фактора на товарную продукцию представлены в
таблице 2.18.
Таблица 2.17.
Изменение товарной продукции под влиянием трудовых факторов.
| Факторы | Изменение фактора | Изменение ТП за счет влияния фактора , руб. | Доля прироста, за счет каждого фактора | | Общее изменение товарной продукции в 2001 г. по сравнению с 2000г. | 15438 | 100 | | 1` | Изменение ТП за счет изменения численности ППП, тыс. руб. , по формуле 2.21 | -17 | -1234,2 | -7,9 | | 2` | Изменение ТП за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим тыс. руб., по формуле 2.21 | 8 | 324 | 2,1 | | 3` | Изменение ТП за счет изменения средней выработки одним рабочим, тыс. руб., по формуле 2.21 | 0,5 | 16348,2 | 105,8 |
По итогам факторного анализа видно, что набольшее влияние на товарную
продукцию оказал показатель производительности труда при его изменении на
0,5тыс. руб./чел. в год изменение товарной продукции произошло на 105,8% или
на 16 тыс. руб.
Влияние интенсивного фактора, повлекло за собой увеличение объема выпуска
товарной продукции. Подъём произошёл за счет следующих экстенсивных факторов:
- увеличение количества рабочих дней на 2,1%;
1.6. Анализ фонда заработной платы.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня
производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой
труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для
повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно
использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда
обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются
возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом
предприятии имеет большое значение. Фонд заработной платы по действующей
инструкции включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим
издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и
чистой прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия.
Оплата труда - важнейшее условие в жизни трудового коллектива завода.
Поэтому в основу настоящего Положения " об оплате труда ..." заложены
основные принципы, которые являются причиной труда, которые определяют
величину заработной платы не только количеством денег, которым будет
располагать работник завода, но и то, что он может на эти деньги купить.
Заработная плата работника складывается из двух составляющих:
· Постоянная часть состоит из тарифной ставки, умноженной на
отработанное время (оклад), а также северных и районных надбавок
· Переменная часть формируется в зависимости от вклада работника в
производство при выпуске продукции и зависит от выполнения плана
предприятием, подразделением, КТУ самого работника. На формирование
переменной части ЗП работника влияют зависимость ее от производственных
показателей и личного КТУ работника.
Системы оплаты труда действующих на комбинате.
1. Сдельно – премиальная система оплаты труда
Рабочему - сдельщику к оплате труда по прямым сдельным расценкам начисляется
премия за выполнение установленных конкретных количественных и качественных
показателей работы цеха или участка.
2. Повременно-премиальная оплата труда
Рабочему - повременщику сверх заработка по тарифу за отработанное время
начисляется премия за выполнение показателей, установленных для конкретного
производства с учетом качества труда (в т. ч. по нормированным наряд
заданиям).
1.6.1 Факторный анализ фонда заработной платы.
1.6.2
Проанализируем причины изменения фонда заработной платы в 2001 году.
Таблица 2.20
Исходные данные для факторного анализа заработной платы.
№ | Показатели | 2001 год | 2002 год | Изменения | | план | факт | (+/-) | % | | 1` | Плановый выпуск продукции, тыс. куб. м | 11000 | 21106 | 19014 | 8014 | 172,8 | | 2` | Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб | 13932 | | 41849 | 27917 | 300,4 | | 3` | Численность рабочих | 152 | 140 | 135 | -17 | 88,8 | | 4` | Среднемесячный фонд заработной платы одного рабочего, руб | 1650 | 2284 | 2613 | 963 | 158,4 | | 5` | Годовой фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб. | 2169,63 | | 5775,18 | 3605,5 | 266,2 | | 6` | Продолжительность раб. дня | 7,80 | | 7,90 | -0,1 | 101,3 | | 7` | Отработано одним рабочим, дней | 242 | | 250 | 8 | 103,3 | | 8` | Отработано одним рабочим часов в год | 1887 | | 1992 | 105 | 105,6 | | Часовой фонд оплаты труда,тыс.руб/час | 0,011 | | 0,029 | 0,018 | 263,6 |
По данным таблицы можно сделать выводы о значительном увеличении фонда оплаты
труда рабочих на 3605,5 руб. или в 2,6 раза. Такое увеличение произошло,
прежде всего, за счет увеличения количества отработанных дней одним рабочим в
год на 8 дней.
За счет, каких факторов это произошло, рассмотрим с помощью факторного анализа.
Для факторного анализа по фонду заработной платы может быть использована
следующая модель:
где ЧЗП – часовой фонд заработной платы 1го рабочего, тыс. руб.
1. Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности рабочих (ФЗП
ЧР):
ФЗПчр = (ЧР2001 – ЧР2000)*Д2000*П
2000*ЧФЗ2000 = -17*247*7,8*0,029= -949,8 руб. За счет изменения
численности произошло снижение фонда заработной платы на 949,8 тыс. руб.
2. Изменение фонда заработной платы за счет изменения количества отработанных
дней (ФЗПД):
ФЗПд = 135*8*7,8*0,029=244,3 тыс. руб. Уровень заработной платы за
счет увеличения фонда рабочего времени увеличился на 244,3 тыс. руб., что
связано с дополнительными расходами предприятия на заработную плату на 6,77%,
однако из проведенного выше анализа производительности труда и выработки
товарной продукции связанного с повышение фонда рабочего времени позволяет
сделать выводы о приросте выработки и повышении показателя выработки товарной
продукции. Влияние производительности труда на заработную плату представлено
после таблицы 2.21.
3. Изменение фонда заработной платы за счет изменения продолжительности рабочего
дня (ФЗПП):
ФЗПП = 135*250*0,1*0,029=97,88 тыс. руб. данный результат говорит о
том, что за счет изменения продолжительности рабочего дня произошло увеличение
фонда заработной платы на 97,88 тыс. руб
Таблица 2.21
Факторный анализ изменения фонда заработной платы в 2001 году.
| Факторы | Изменение фактора | Изменение фонда заработной платы, тыс. руб | Доля прироста | | 1` | Общее изменение фонда заработной платы в 2001 г. по сравнению с 2000г. | 3605,5 | 100 | | 2` | Изменение ФЗП за счет изменения численности ППП, тыс. руб. , по формуле 2.22 | -17 | -949,8 | -26,3 | | 3` | Изменение ФЗП за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим тыс. руб. , по формуле 2.22 | 8 | 244,3 | 6,77 | | 4` | Изменение ФЗП за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим, тыс. руб., по формуле 2.22 | 0,1 | 97,8 | 2,71 | | 5` | Изменение ФЗП за счет изменения часового фонда оплаты труда, тыс. руб., по формуле 2.22 | 0,0185 | 4213,2 | 116,8 |
1.7. Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является
себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые
результаты деятельности предприятия, финансовое состояние субъектов
хозяйствования.
Себестоимость – это форма возмещения затрат из выручки от реализации продукции.
Отражая в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, себестоимость
изделий является единственным экономическим показателем, объективно
характеризующим эффективность использования всех элементов процесса
производства и формирующим противозатратный механизм
[3]. Поэтому анализ себестоимости имеет важное значение.
Анализ себестоимости продукции имеет важное значение. Он позволяет выяснить
тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню,
определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку
работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости
продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие
показатели: общая сумма затрат на производство товарной продукции в целом и по
элементам затрат, затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных
изделий, прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат, косвенных затрат,
резервов снижения себестоимости продукции.
Источниками информации являются: «Отчет о затратах на производство и
реализацию продукции предприятия (организации)» форма № 5-З – это годовая форма
отчетности, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные
бухгалтерского учета по аналитическим и синтетическим счетам.
Элементы затрат. 1. Материальные затраты (сырье и материалы, покупные,
комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.); 2.
Затраты на оплату труда; 3. Отчисления на социальные нужды;
4. Амортизация основных средств, 5. Прочие затраты (износ
нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи,
проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции,
отчисления во внебюджетные фонды и др).
Себестоимость продукции представляет собой показатель характеризующий затраты
предприятия на производство и реализацию продукции, работ, услуг, выраженные
в денежной форме. Он включает затраты на потребленное сырье, основные и
вспомогательные материалы энергию, амортизацию основных фондов и труд.
Затраты, произведенные непосредственно на предприятии для производства
продукции составляют производственную себестоимость продукции.
Снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение размера дохода,
повышает темп расширенного воспроизводства и уровень материального
благосостояния работников. Оно способствует росту выработки продукции, так
как снизить себестоимость - это, в первую очередь, в настоящее время,
уменьшить затраты, нормы расхода сырья и материалов на производство
продукции, увеличить объем продукции с действующих основных фондов, сократить
затраты живого труда.
Анализ себестоимости продукции включает в себя:
- анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции;
- анализ затрат на рубль товарной продукции;
- анализ себестоимости отдельных изделий;
- анализ прямых материальных затрат;
- анализ прямых трудовых затрат;
- анализ косвенных затрат;
- анализ резервов снижения себестоимости продукции.
1.7.1. Анализ структуры затрат на производство и реализацию продукции.
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить
материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить
влияние технического прогресса на структуру затрат.
В анализе затрат на производство и реализацию продукции основного вида
деятельности анализируется структура затрат путем сравнения удельных весов
фактических затрат по экономическим элементам учетного года с аналогичными
показателями предыдущего года.
Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда,
отчисления на соц. нужды, амортизация основных средств и прочие расходы.
В настоящее время при развитии бурных инфляционных процессов и переходе
коммунального и энергетического хозяйства в частную собственность, а также в
условиях существования производства только в рамках собственной прибыли
нецелесообразно подвергать анализу такие объемные периоды как несколько лет в
денежном выражении. Такой анализ возможен только лишь в отношении структуры
себестоимости продукции в натуральных показателях. Более четко проследить
изменение себестоимости в денежном выражении возможно (в режиме реального
времени) за непродолжительный период времени. Поэтому мною будет рассмотрена
себестоимость продукции за 2001 год.
Таблица 2.24.
Динамика и оценка структуры себестоимости по элементам затрат в I и II
полугодиях 2001 года.
| № п/п | Статьи затрат | I полугодие 2002 | II полугодие 2002 | Изменение затрат, тыс. руб | Изменение затрат на 1 кв.м. | | Выпуск тыс. кв.м. | Всего, тыс. руб. | в среднем на ед., руб | % | Выпуск тыс. кв.м. | Всего, тыс. руб. | в среднем на ед., руб | % | (+/-) | Темпы роста, % | (+/-) | Темпы роста, % | 1 | Сырье и материалы | 9903 | 11441,00 | 1,16 | 59,80 | 10305 | 13584,60 | 1,32 | 68,56 | 2143,6 | 118,7 | 0,16 | 114,1 | 2 | Аренда | 10384 | 222,50 | 0,02 | 1,16 | 11431 | 284,50 | 0,02 | 1,44 | 62,0 | 127,9 | 0,00 | 116,2 | 3 | Топливо и энергия | 10384 | 1822,50 | 0,18 | 9,53 | 11431 | 439,80 | 0,04 | 2,22 | -1382,7 | 24,1 | -0,14 | 21,9 | 4 | З/плата основных рабочих | 10384 | 2212,30 | 0,21 | 11,56 | 11431 | 1024,40 | 0,09 | 5,17 | -1187,9 | 46,3 | -0,12 | 42,1 | 5 | Отчисления | 10384 | 558,90 | 0,05 | 2,92 | 11431 | 360,50 | 0,03 | 1,82 | -198,4 | 64,5 | -0,02 | 58,6 | 6 | Расходы на сод. и экспл. оборудования | 10384 | 717,90 | 0,07 | 3,75 | 11431 | 717,40 | 0,06 | 3,62 | -0,5 | 99,9 | -0,01 | 90,8 | 7 | Общезаводские расходы | 10384 | 1451,00 | 0,14 | 7,58 | 11431 | 1524,20 | 0,13 | 7,69 | 73,2 | 105,0 | -0,01 | 95,4 | 8 | Цеховые расходы | 10384 | 695,70 | 0,07 | 3,64 | 11431 | 1862,64 | 0,16 | 9,40 | 1166,9 | 267,7 | 0,10 | 243,2 | | Производственная с-сть | 10384 | 19121,80 | 1,84 | 99,94 | 11431 | 19798,04 | 1,73 | 99,92 | 676,2 | 103,5 | -0,11 | 94,1 | 10 | Коммерческие расходы | 10384 | 10,70 | 0,00 | 0,06 | 11431 | 15,90 | 0,00 | 0,08 | 5,2 | 148,6 | 0,00 | 135,0 | | Полная с-сть | 10384 | 19132,50 | 1,84 | 100,00 | 11431 | 19813,94 | 1,73 | 100,00 | 681,4 | 103,6 | -0,11 | 94,1 |
Из приведенной таблицы видно, что в структуре затрат наибольший удельный вес
приходится на:
- сырье и материалы в I полугодии они составили 59,8% или 11441,0 тыс. руб. и
во II полугодии 68,6% или 13584,6 тыс. руб. от общей себестоимости продукции. В
расчете на единицу продукции произошло увеличение затрат по этому элементу на
0,16 руб./м3 и темпы роста составили 114,1%;
Произошло снижение таких затрат как: - арендная плата; -з/плата;- отчисления.
Себестоимость продукции во втором полугодии изменилась на 3,6% (681,4 тыс.
руб.), в расчете на единицу продукции себестоимость уменьшилась на 5,9% (0,11
руб./м3).
Увеличение коммерческих расходов происходит за счет увеличения производства
продукции, а это связано с большим приобретением материалов, которые идут на
упаковку пиломатериаловв полувагоны МПС (пиломатериал, гвозди, пленка на
укрытие продукции).
Влияние производительности труда на снижение себестоимости продукции
проявляется как возможность снижения трудоемкости производства. Повышение
производительности труда – важный фактор снижения себестоимости продукции.
Влияние роста производительности труда на снижение себестоимости продукции
выражается в снижении доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции
в связи с опережающим ростом производительности труда по сравнению с ростом
средней заработной платы.
График 2.4.
Структура затрат на производство продукции в 2001 году
Графический способ позволяет наглядно судить о доли каждого элемента затрат в
себестоимости продукции.
1.8. Анализ прибыли и рентабельности
предприятия от реализации продукции.
1.8.1. Анализ прибыли от реализации продукции.
Прибыль и рентабельность являются показателями отражающими конечные
результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия и
характеризуют эффективность промышленного производства, по ним проводится
оценка результатов деятельности предприятия. Прибыль - абсолютный показатель
эффективности – эффект полученный предприятием от производственной
деятельности, отражающий разницу между затратами и полученными результатами.
Эффективность – относительный показатель выражается как показатель
рентабельности и в общем виде представляет собой отношение результатов к
затратам.
Анализ прибыли полученной предприятием делается на основе форм 1 и 2 годовой
бухгалтерской отчетности. Для удобства мною показатели этих форм сведены в
таблицу Приложение 3.
В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие
показали прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции,
прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от вне реализационных
операций, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации
продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от вне
реализационных операций. Чистая прибыль - эта та прибыль, которая остается в
распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и
отчислений в благотворительные фонды. При изучении динамики прибыли следует
учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку
корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в
среднем по отрасли (для показателей 2000г. к уровню 2001г. ЧП * 1,195), а
затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате
повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
На основе данных Приложения 3 составил следующую аналитическую таблицу для
выявления изменений и проведения анализа прибыли в зависимости от факторов
влияющих на ее величину.
Таблица 2.27
Показатели, характеризующие прибыль в 2001-2002 гг.
| Показатели | | 2001 | 2002 | Отклонения | | | абсолютные (+/-) | относительные,% | | ед.изм. | 1 | Выпуск продукции | м3 | 11000 | 19014 | 8014 | 172,9 | 2 | Объем реализации продукции | тыс.руб | 11635 | 27226 | 15591 | 234,0 | 3 | Цена реализации | руб/куб.м | 1,058 | 1,432 | 0,37 | 135,37 | 4 | Полная себестоимость реализованной продукции | тыс.руб | 13932 | 41848 | 27916 | 300,4 | 5 | Результат от реализации | тыс.руб | -2297 | -14622 | -12325 | 636,6 | 6 | Себестоимость 1 куб.м | тыс.руб | 1,27 | 2,20 | 0,934 | 173,8 | 7 | Балансовая прибыль | тыс.руб | -2447 | -12079 | -9632 | 493,6 | 8 | Чистая прибыль | тыс.руб | -2464 | -12080 | -9616 | 490,3 |
Прибыль от реализации товарной продукции является результатом
производственной деятельности и определяется как разница между выручкой от
реализации товарной продукции и полной ее себестоимости. Из данных видно, что
предприятие получило убыток от производства продукции в размере 14622 тыс.
руб. Чем больше реализовано продукции, тем меньше ее себестоимость, тем
больше прибыль. На основании данных за 2002 год получен убыток, за счет
невыполнения плана по производству, высокими затратами. Предприятие не
является рентабельным.
2. Анализ финансовых резульататов деятельности предприятия.
Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика
отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики
экономического потенциала предприятия, результатов эффективности его
использования.
Предварительный анализ может совершаться выводом о целесообразности или
необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов
и финансового положения. Его цель - более подробная характеристика имущества
и финансового положения хозяйствующего объекта, результатов его деятельности
об истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на
перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры
предварительного анализа. При этом степень детализации зависит от желания
аналитика. Приведем содержание основных разделов методики углубленного
финансового анализа на основе данных о деятельности ООО «Човский ДОК».
2.1Анализ платежеспособности предприятия.
Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени
иметь возможность срочно погасить внешние обязательства (то есть быть
платежеспособным) или краткосрочные обязательства ( то есть быть ликвидным).
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем
долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидно, если его
текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. При этом важно
учитывать, что для успешного финансового управления деятельностью предприятия
наличные (денежные) средства более важны, чем прибыль. Предприятие может быть
ликвидным в меньшей или большей степени, поскольку в состав текущих активов
входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются легко
реализуемые, так и трудно реализуемые для погашения внешней задолженности. В
отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их
ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами
по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенным в порядке
возрастания сроков.
Таблица 2.29.
Анализ ликвидности предприятия.
| № | Показатели | Строка баланса | 2001 | 2002г | отклонение | | на конец периода (на 31.12.00) | на 31.03.02 | на 30.06.02 | на 30.09.02 | на 31.12.02 | 31.12.01 от 31.12.02 (+/-) | | 1` | Денежные средства | 260` | 23 | 0 | 0 | 0 | 0 | -23,00 | | 2` | Краткосрочные финансовые вложения | 250` | 4874 | 5206 | 5244 | 5268 | 5282 | 408 | | 3` | Дебиторская задолженность | 230+240` | 5501 | 4059 | 534 | 479 | 326 | -5175,00 | | 4` | Запасы и затраты | 210-216` | 1067 | 2838 | 2608 | 4413 | 4609 | 3542,00 | | 5` | Текущие краткосрочные обязательства | 690-640- -650` | 2910 | 3761 | 6498 | 14010 | 18826 | 15916 | | 6` | Коэф. абсолютной ликвидности (стр.1+стр.2):стр.5 | | 1,6828 | 1,3842 | 0,8070 | 0,3760 | 0,2806 | -1,40 | | 7` | Уточненный коэф. ликвидности (промежуточный коэф. покрытия) (стр.1+стр.2+стр.3):стр5 | | 3,5732 | 2,4634 | 0,8892 | 0,4102 | 0,2979 | -3,28 | | 8` | Общий коэф. ликвидности (общий коэф. покрытия) (сумма строк1-4):стр.5 | | 3,9399 | 3,2180 | 1,2906 | 0,7252 | 0,5427 | -3,40 | | 9` | Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосроч. обязательств (стр.4:стр.5) | | 0,3667 | 0,7546 | 0,4014 | 0,3150 | 0,2448 | |
Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы, следует отметить, что во
всех анализируемых периодах наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных
активов денежных средств и ценных бумаг для покрытия наиболее срочных
обязательств. Хотя отсутствие денежных средств на счету предприятия может быть
расценено двояко 1. Денежные средства находятся в обороте – в конце 2002 года
появляется краткосрочное вложение средств предприятием в размете 408 тыс. руб.
2. Их нет т.к. предприятие не является прибыльным. На конец 2002 года
наблюдается уменьшение коэффициента абсолютной ликвидности за счет
увеличения текущих краткосрочных обязательств Уточненный коэффициент на
конец 2002 года составил 0,30. Такое положение может свидетельствовать о том,
что предприятие работает в основном «в долг», говорит о не рациональном
использовании средств. Коэффициент общей ликвидности позволяет
установить в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные
обязательства. Рекомендуемое значение = 1. В течении анализируемого периода на
конец года краткосрочные обязательства (в основном это кредиторская
задолженность пред поставщиками) покрывались текущими активами на 54%, в
основном за счет дебиторской задолженности и запасов и затрат (готовой
продукции и сырья и материалов)
2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 2.31.
| № | Показатели | строка баланса | 2000г | 2001г | Отклонение в сопоставимых ценах | | на 31.12.00 | на 31.03.01 | на 30.06.01 | на 30.09.01 | на 31.12.01 | 31.12.00 от 31.12.01 | в % к итогу | | | | | | | | | | | | 1` | Собственные средства | 490` | -31267 | -31754,00 | -38298 | -43446 | -47982 | -16715 | 2092,0 | | 2` | Основные фонды | 190` | 16815 | 16537 | 16150 | 15787 | 15416 | -1399 | 175,1 | | 3` | Собственные оборотные средства | 490-190` | -48082 | -48291,00 | -54448 | -59233 | -63398 | -15316 | 1916,9 | | 4` | Сумма обязательств предприятия | 690` | 2910 | 3761 | -88,6364 | 3761 | 6498 | 3588,0 | -449,1 | | 5` | Дебиторская задолженность | 230+240` | 5501 | 4059 | 6498 | 14010 | 18826 | 13325,0 | -1667,7 | | 6` | Имущество предприятия | 300` | 28398 | 28762 | 24955 | 27319 | 27599 | -799,0 | 100 | | 7` | Коэф. независимости (стр1/стр6)*100% | | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0 | | | норматив | >=0,5` | | | | | | | | | 8` | Удельный вес заемных средств (стр.4/стр.6)*100% | | 10,2 | 13,1 | -0,4 | 13,8 | 23,5 | 13,3 | | | 9` | Соотношение заемных и собственных средств (стр.4/стр.1) | | | | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | | | 10` | Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества (стр.5/стр.6)*100% | | 19,4 | 14,1 | 26,0 | 51,3 | 68,2 | 48,8 | |
Коэффициент независимости характеризует, на сколько предприятие обеспечено
собственными средствами (сколько средств вложено собственниками в общую
стоимость имущества) для ведения деятельности без помощи внешних источников.
По предприятию ООО «Човский ДОК» на 31.12.2002 года этот коэффициент был
равен 0.00, что позволяет сделать вывод о том, что предприятие почти
полностью финансируется за счет внешних источников.
Финансовая устойчивость на комбинате определяется следующим образом.
Собственные оборотные средства (СОС) определяются как разница между строками
бухгалтерского баланса : 490 «Собственные средства» и 190 «Внеоборотные
активы»
В 2001 году наблюдаются повышение недостатка собственных средств, что
произошло благодаря повышению показателя убытка.
Из-за снижении доли собственных средств в имуществе предприятия произошло
незначительное изменение К независимости который характеризует долю средств
вложенных собственником в общую стоимость имущества.
Показатели Ф1 и Ф2 характеризуют устойчивость финансового состояния: Ф1 –
абсолютная величина основных источников запасов и затрат сформированных за
счет собственных оборотных средств; Ф2 – абсолютная величина собственных
средств в запасах и затратах.
отрицательное значение Ф1 и свидетельствует о том, что в 2002 году имел
место недостаток собственных средств.
2.3. Анализ деловой активности предприятия.
От деловой активности предприятия зависят такие показатели его работы как
платежеспособность т.к. этот показатель зависит от того насколько быстро
средства вложенные в активы превращают их в реальные деньги. Деловая
активность характеризуется скоростью оборота – количество оборотов которое
делает капитал предприятия и его составляющие и период оборота – средний срок
за который возвращается в пределы хозяйства вложенный в производственно-
коммерческие операции денежные средства. Для анализа составим таблицу.
Таблица 2.32.
Показатели деловой активности предприятия в 2000-2001 годах.
| № | Показатели | Форма отчета | строка отчета | на 31декабря 2000 года | на 31декабря 2001года | | | | 1` | 2` | 3` | 5` | 6` | | | 1` | Выручка от реализации продукции | 2` | 010` | 11635 | 27073 | | | 2` | Затраты на производство реализованной продукции (себестоимость) | 2` | 020` | 13932 | 41849 | | Продолжение таблицы 2.32 | | | 3` | Запасы и затраты (средняя арифмет. величина) | 1` | 210-216` | 1067 | 4488 | | | 4` | Стоимость имущества | 1` | 300 на кон. пер. | 28398 | 27599 | | | 5` | Собственные средства | 1` | 490 на кон. пер. | -31267,00 | -47982 | | | 6` | Оборачиваемость запасов (стр.2/стр.3) | х | | 13,0572 | 9,3246 | | | 7` | Оборачиваемость собственных средств (активов) (стр.1/стр.5) | | х | х | | | 8` | Общий показатель оборачиваемости (стр.1/стр.4) | | 0,4097 | 0,9809 | |
Оборачиваемость собственных средств в 2001 и 2002 году вычислить невозможно
т.к. деятельность предприятия финансируется из внешних источников за счет
займов и кредитов
ООО «Завод ДВП» предприятие которое создано на базе ранее существующего
Княжпогосткого завода ДВП. Княжпогостский завод ДВП создавался в условиях
жесткого централизованного планирования, как утилизатор дешевых древесных
отходов лесозаготовительных и лесопильных предприятий Республики Коми. Этим
было обусловлено его узкопрофильное направление – производство ДВП
[4]. В связи с критериями, утвержденными Постановлением Правительства
Российской Федерации от 24.08.1994 года ООО “Завод ДВП” относится к
градообразующим предприятиям.
На основе данных экономической и финансовой служб мной был проведен анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия основные результаты которого
представлены в таблице. Приложение 6
На основе этих показателей сделаем вывод о работе предприятия в 2000-2001 году.
Выпуск товарной продукции в натуральном выражении составил 13486 тыс. кв. м.
в 2000г. и 21588 тыс. кв. м. в 2001 году. В стоимостном выражении 85301 тыс.
руб. и 216516 тыс. руб. соответственно. Рост продукции как в натуральном на
8102 тыс. кв. м так и стоимостном на 245 тыс. руб. выражении достигнут, в
основном, за счет сокращения простоев связанных с недопоставкой сырья.
Годовая мощность предприятия составляет в настоящее время 22 млн. кв. м. в
год то есть выпуск товарной продукции практически равен производственной
годовой мощности и составляет 91% от плановой. Выпуск товарной продукции и
объем реализации продукции равны. Это объясняется тем, что предприятие
работает «под заказ». С этим связано и увеличение дебиторской и кредиторской
задолженности, на предприятии существует как предоплата со стороны
потребителей так и предоплата за сырье поставщикам.
Среднесписочная численность увеличилась с 954 до 1066 человек в основном за
счет увеличения промышленно-производственного персонала (ППП) на 131
человека. Произошли так же структурные сдвиги внутри численности так
произошло увеличение численности ППП на 131%, а увеличение численности всего
на 112%. Как положительную тенденцию хочется так же отметить увеличение
средней заработной платы ППП на 207% по сравнению с ростом заработной платы
остальных работников на 106%. Годовой фонд рабочего времени 1 работника
увеличился с 187 дней до 242 дней в году, что было достигнуто при внедрении
на предприятии 4-х сменного режима работы. Себестоимость товарной продукции
возросла с 71585 тыс. руб. до 179553 тыс. руб. темпы ее роста составили 251%.
Такое увеличение прежде всего связано с увеличением стоимости всех статей
затрат в основном за счет подорожания топлива и энергии. Затраты на 1 рубль
товарной продукции снизились с 0,83 руб. до 0,80 руб., темпы ее роста
составили –3%. Такое уменьшение затрат на 1 рубль товарной продукции связано
с изменением затрат на содержание производства (арендная плата в расчете на
единицу продукции снизилась) и увеличением объемов производства. Произошло
увеличение производительности труда (выработки) с 107 до 208 тыс. руб/ чел.
Рост производительности оставил 194%. Значительно увеличилась прибыль от
производства и реализации продукции. Из убыточного на начало 2000 года
предприятия к концу 2001 года превратилось в прибыльное. Чистя прибыль
предприятия на конец 2000г. составляла 424 тыс. руб. и на конец 2001 года
6375 тыс. руб. практически она увеличилась в 15 раз. Относительный
показатель прибыльности рентабельность предприятия так же увеличилась с 1,5%
до 10,96%, это говорит о грамотной политике в области производства и
реализации продукции.
-
Большаков Н.М. Методы экономического управления предприятием – Сыктывкар:
СЛИ, 1998. – 152с.
- Маевская Л.Т. Анализ хозяйственной
деятельности лесообрабатывающих предприятий: Учебное пособие по курсовой
работе. – Л.: ЛТА, 1985. – 88 с.
- Минькин Ю.М. Методы включения
затрат в себестоимость продукции // GAAP- Библиотека управленческого
учета. – М.: изд. «ФИЛИНъ», 1999 – 123 с.
- Савицкая Г.В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск:
ООО «Новое знание», 2000. – 688с.
- Управленческий учет: Учебное
пособие для вузов/ под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 1999 –
512с.
- Коллективный договор ООО «Завод ДВП».
-
Лекционный материал по «Статистике», «Анализу финансово-хозяйственной
деятельности», «Экономике отрасли».
[1] См. анализ влияния внутренних факторов
на изменение объема реализации товарной продукции.
[2] Товарная продукция – продукция в
денежном выражении равна сумме произведений каждого вида продукции на оптовую
цену предприятий, установленную на этот вид продукции.
[3] Большаков Н.М., Новиков Ю.С.
Маркетинговые методы управления предприятием. – Сыктывкар: СЛИ, 1997. – 220с.,
стр. 136.
[4] Информационный вестник Княжпогостского
завода ДВП, сентябрь, 2000 г., №9, стр.1
|
