Учет экспортных операций на примере ЗАО Камкабельснабсбыт

Министерство сельского хозяйства и продовольствия

Пермская Государственная сельскохозяйственная Академия

имени академика Прянишникова Д.Н.

Кафедра: бухгалтерского учет и аудита

Отчет

О производственной практике

в ЗАО “УПТК Пермдорстрой”

Исполнитель-студентка

ПК и ЗО 3-го курса

Группа 31 б

Руководитель от кафедры

Преподаватель Елтышева

Елена

Николаевна

Руководитель от

предприятия

Гл. бухгалтер Лебедева Надежда Васильевна

С отчетом ознакомлен

Гл.

бухгалтер предприятия______________

Пермь, 2000.

I. Общая характеристика предприятия ЗАО «УПТК Пермдорстрой».

Полное название нашего предприятия Закрытое Акционерное Общество

«УПТК Пермдорстрой». Юридический адрес предприятия: г. Пермь, ул.

Сивашская, 7.

Предприятия находится в подчинении вышестоящей организации ОАО

«Пермдорстрой», которая находится в том же здании. Работает предприятие с

июля 1997 года.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности

обособленное имущество, учитываемое на его собственном балансе, включая

имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций.

ЗАО «УПТК Пермдорстрой» имеет несколько подразделений:

- ЗАО «СУ-913»

- ЗАО «СУ-930»

- ЗАО «СУ-911»

- ЗАО «СУ-878»

- ЗАО «Пермдорсервис»

- ТОО «Осинское строительное управление»

Основными видами деятельности Общества является:

- снабжение

- строительство, реконструкция и перевооружение автомобильных

дорог, аэродромов и других объектов производственного назначения

- строительство объектов жилищного и социально-культурного

назначения

- выпуск продукции производственно-технического назначения и

товаров народного потребления

- транспортирование грузов на всех видах транспорта, в т. ч. как

на собственных, так и на привлекаемых транспортных средствах

- оказание услуг складского хозяйства

- организация и ведение гостиничного хозяйства

- подготовка и переподготовка кадров, организация и проведение

конференций и семинаров, в т. ч. международных

- осуществление купли-продажи жилых и нежилых помещений,

сооружений, земельных участков

- передача в аренду земельных участков, имущественных комплексов,

зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и другого

имущества

- осуществление издательско-полиграфических работ и услуг

- экспорт и импорт товаров народного потребления, продукции

производственно-технического назначения, включая комплектующие

изделия, запасные части, детали технического оборудования,

результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских

разработок в форме лицензии, «ноу-хау»

- осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с

законодательством РФ

Основной целью деятельности общества является извлечение

прибыли.

Структура управления предприятием.

|Директор |

|Зам. директора |Секретарь |Коммерческий |Юридический |

| | |директор |отдел |

|водители |

|Отдел |Отдел |Отдел |Планово-экономи|

|комплектации |комплектации |комплектации |ческий отдел |

|горюче-смазочны|инертными |запчастями и | |

|ми материалами |материалами |механизмами | |

|Отдел |Отдел |Инертн|Спец. |

|ГСМ |ЖБИ |ые |одежда |

| | |матери| |

| | |алы | |

|Гл. Бухгалтер |Зав. складом |Отдел кадров |

|Бухгалтера |

Численность предприятия за последние два года составляет в среднем 21

человек. Что способствует нормальной работе предприятия:

| |1998 |1999 |

|Мужчины |8 |11 |

|Женщины |10 |13 |

|Итого: |18 |24 |

Средний возраст работников предприятия 42 года.

Общий фонд оплаты труда за месяц составляет в среднем 70000 рублей.

Бухгалтерский учет автоматизирован с апреля 1998 года, зарплата (с

01.01.00г.). На нашем предприятии в бухгалтерии применяется таблично -

автоматизированная форма учета, т. е. группировка и обобщение учетной

информации производится с помощью компьютеров, которые связаны между собой

сетью. В результате чего мы можем получать регистры различного содержания,

соответствующие журналам-ордерам, ведомостям, книгам, карточкам и т. д. В

бухгалтерии установлено четыре компьютера с программой «1С:Бухгалтерия,

7.7», в том числе на одном из них установлена программа «1С:Зарплата и

Кадры» для расчета заработной платы.

Бухгалтерия состоит из четырех человек: гл. бухгалтера, зам. гл.

бухгалтера, бухгалтера-кассира, бухгалтера. Главный бухгалтер имеет высшее

экономическое образование, бухгалтер-кассир учится заочно на высшее

образование, остальные бухгалтера нашего предприятия имеют среднее

специальное образование.

Основные функции бухгалтерии:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности Общества

и ее имущественном положении,

2. Формирование необходимой внутренним пользователям бухгалтерской

отчетности – руководителям, участникам и собственникам имущества,

внешним пользователям,

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности

и выявление внутрихозяйственных результатов обеспечения ее

финансовой устойчивости,

4. Формирование учетной политики, обеспечивающей эффективное

использование финансовых ресурсов в целях оптимизации дохода и

минимизации налогообложения, Обеспечение полноты отражения в

бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности,

5. Обеспечение большей готовности к бухгалтерскому учету потерь и

пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания

скрытых ресурсов,

6. Организация оптимального документооборота,

7. Соблюдение сроков составления и сдачи бухгалтерской отчетности,

8. Обеспечение контроля за своевременным погашением задолженности перед

бюджетом и внебюджетными фондами,

На нашем предприятии отсутствуют следующие виды деятельности:

. учет оборудования к установке, ремонтных, строительных материалов,

сельхозпродукции, скота, весоизмерительного хозяйства,

. Учет затрат производства и калькулирования себестоимости продукции,

. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств,

. Учет реализации продукции, принятой от населения и закупленной по

договорам,

. Учет расчетов с заказчиками,

. Учет расчетов с подрядчиками,

. Учет расчетов с заготовительными организациями,

. Кредитные операции,

. Добавочный капитал,

. Резервы экономического стимулирования и специального назначения,

. Фонды накопления и потребления,

. Не ведутся счета 15, 16,

. Долгосрочные инвестиции.

Финансовое состояние предприятия устойчивое.

Таблица 1.

Анализ состава и структуры актива баланса, тыс. руб.

|Актив |1998 год |1999 год |Абсолют|Темп |

|баланса | | |ный |прирост|

| | | |прирост|а |

| |Тыс. |В % к |Тыс. |В % к |Тыс. |В % |

| |руб. |итогу |руб. |итогу |руб. | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) |

|Нематер| | | | | | |

|иальные|34 |0,14 |62 |0,28 |+28 |82,35 |

|активы | | | | | | |

|Основны|2151 |8,56 |1877 |8,59 |-274 |-12,74 |

|е ср-ва| | | | | | |

|Незавер| | | | | | |

|шенное |_ |_ |_ |_ |_ |_ |

|строит-| | | | | | |

|во | | | | | | |

|Долгоср| | | | | | |

|. |10 |0,04 |10 |0,05 |0,0 |0,0 |

|Финансо| | | | | | |

|вые | | | | | | |

|вложени| | | | | | |

|я | | | | | | |

|Прочие | | | | | | |

|внеобор|_ |_ |_ |_ |_ |_ |

|отные | | | | | | |

|активы | | | | | | |

|Итого: |2195 |8,74 |1949 |8,92 |-246 |-11,20 |

|Мобильные средства (оборотные активы) |

|Запасы и|3309 |13,17 |5153 |23,57 |+1844 |+55,73 |

|затраты | | | | | | |

|ДЗ |19112 |76,11 |14168 |64,81 |-4944 |-25,87 |

|Краткоср| | | | | | |

|очные | | | | | | |

|фин. |402 |1,60 |160 |0,73 |-242 |-60,20 |

|Вложения| | | | | | |

|Денежные|12 |0,05 |31 |0,14 |+19 |+158,33|

|ср-ва | | | | | | |

|Прочие | | | | | | |

|оборотны|40 |0,16 |0,0 |0,0 |-40 |-100 |

|е активы| | | | | | |

|Итого: |22875 |91,07 |19512 |89,25 |-3363 |-1470 |

|Убытки |48 |0,19 |400 |1,83 |+352 |+733,33|

|Всего |25118 |100 |21861 |100 |-3257 |-12,97 |

|активов:| | | | | | |

В структуре актива баланса наибольший удельный вес приходится на II

раздел (оборотные активы) 89,25 %, что меньше на 14,70 % по сравнению с

началом периода. Такой большой удельный вес связан с очень высокой

дебиторской задолженностью предприятия.

На основной капитал ЗАО «УПТК Пермдорстрой» приходится всего лишь 8,92

% на конец года, темп прироста составил 11,21 % по сравнению с началом 1999

года.

Т. е. мы видим, что основной капитал стремиться к росту, а оборотный (в

частности дебиторская задолженность) снижается, причем более быстро.

Идеальным считается вариант актива, когда:

- оборотные средства предприятия составляют 8-20%

- основные средства 90-96-98 %

Таблица 2.

Рентабельность, %.

|№ |Показатели |1998 год |1999 год |Изменения |

|п/п | | | | |

|1 |Рентабельнос| | | |

| |ть всего |2,24 |7,80 |+5,56 |

| |капитала | | | |

|2 |Рентабельнос| | | |

| |ть |19,03 |16,64 |-2,39 |

| |производстве| | | |

| |нных фондов | | | |

|3 |Рентабельнос|1,60 |2,95 |+1,35 |

| |ть продаж | | | |

|4 |Чистая | | | |

| |прибыль на |0,61 |0,87 |+0,26 |

| |1н рубль | | | |

| |оборота | | | |

Для оценки деятельности предприятия важнейшее значение имеет

показатель рентабельности производственных фондов. Они характеризуют

прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных),

вложенных в предприятие.

1) По базисному году показатель Рентабельности всего капитала равен

2,24 по отчетному году равен 7,8. Произошло увеличение показателя на 5,56

деления, что способствовало дополнительному приросту прибыли на 58,16 тыс.

рублей (5,56*1046/100). Этому послужило:

- увеличение нераспределенной прибыли 1999 года на 892 тыс. рублей

- при этом нераспределенная прибыль прошлых лет израсходована на 53 тыс.

рублей

- уменьшилась кредиторская задолженность на 4861 тыс. рублей

2) Рентабельность производственных фондов была в базисном году 19,03 в

отчетном году 14,78. Показатель уменьшился на 4,25 делений, что говорит об

уменьшении прибыли на 4,25 получаемую с каждого рубля средств, вложенного в

предприятие. Это произошло за счет:

- износа основных средств на 274 тыс. рублей

- увеличились запасы на 1646 тыс. рублей

- НДС увеличился на 198 тыс. рублей

3) Рентабельность продаж показывает, какую прибыль имеет предприятие с

каждого рубля реализованной продукции.

На начало 1999 года равен 1,60 на конец 1999 года 2,95. Произошло

повышение на 1,35 делений, что означает увеличение прибыли на 0,60 копеек с

каждого рубля реализованной продукции.

4) Чистая прибыль на один рубль оборота показывает размер прибыли

(после уплаты налога на прибыль), приходящейся на один рубль оборота

товаров.

За 1998 год показатель равен 0,61; за 1999 год равен 0,87. Мы получили

увеличение чистой прибыли на 0,26 делений. В сумме на 692 тыс. рублей

(стр.140-чтр.150 ф.№2). Это свидетельствует о повышении платежеспособности

предприятия.

Анализ финансовых результатов за 1999 год.

Проведенный расчет (Приложение 3) влияния факторов на изменение прибыли

от реализации продукции показал, что в отчетном периоде фактическая сумма

прибыли выше уровня прибыли базисного года на 714 тыс. руб. (или на 101,71

%).

Увеличение выручки от реализации (исключая влияние цен) обусловило рост

прибыли на 1262,48 тыс. руб.

Прирост цен на продукцию в 1999 году, по сравнению с 1998 годом, в

среднем на 6% привел к увеличению прибыли на 117,94 тыс. руб.

Оценивая влияние фактора себестоимости, следует отметить, что в

отчетном периоде себестоимость выросла на 66206 тыс. руб., а ее удельный

вес увеличился к выручке на 1,88 %, что явилось причиной уменьшения прибыли

на 1951,30 тыс. руб.

Коммерческие расходы выросли на 2101 тыс. рублей, но их удельный вес

снизился на 1,24%, что привело к увеличению прибыли на 1291,84 тыс. руб.

Учет основных средств.

В учетной политике предприятия оговорена методика и порядок учета

основных средств.

Учет основных средств производится в соответствии с Положением по

ведению бух. учета и бухгалтерской отчетности РФ «Учет основных средств»

(ПБУ-6, 97г. от 03.09.97г.№ 65Н).

Изменения: Приказ Минфина РФ от 24.03.00 «Об изменениях в бух.учете».

Общероссийский классификатор основных фондов, Утвержден 26.12.96г.,

введен в действие с 01.01.96г.

Основные средства- это часть имущества, используемая в качестве средств

труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо

для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или

обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев; и стоимостью не

менее 100 установленных законом размеров минимальных месячных оплат труда

за единицу независимо от срока их полезного использования.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной

стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на

приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на

добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Переоценка основных

средств не производится.

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость

продукции (работ, услуг) в том отчетном периоде, в котором они возникли. У

нас капитальных ремонтов основных средств не было, были только текущие

ремонты.

На нашем предприятии имеются основные средства: компьютеры,

автомобиль, копировальный аппарат, принтер.

Можно распечатать из компьютера любые документы по учету основных

средств за любой период и на основании этих документов автоматически

сделать проводки.

На основании «Альбома унифицированных форм первичной учетной

документации по учету основных средств и нематериальных активов»,

разработанного НИПИстатинформ Госкомстата России на основании постановления

Правительства РФ от 08.07.1997г. № 835 на нашем предприятии используется

следующая документация:

- акт приема-передачи основных средств (ф.№ ОС-1)

- акт на списание основных средств (ф.№ ОС-4)

- акт на списание автотранспортного средства (ф.№ ОС-4а)

- инвентарная карточка учета основных средств (ф. ОС-6)

Формы первичной учетной документации согласованы с Минфином России и

Минэкономики России и утверждены постановлением Госкомстата России от

30.10.97г. № 71а.

В бухгалтерской программе имеется справочник «Основные средства»,

данные в который заносятся на основании инвентарных карточек. В справочнике

набиты наименования основных средств с инвентаризационным номером. Здесь

можно просмотреть данные по каждому основному средству на определенную

дату:

- балансовую стоимость ОС,

- начисленную амортизацию,

- остаточную стоимость,

- коэффицент амортизации,

- анализ основного средства (приход, амортизация, расход и т. д.),

- отчет по группам основных средств.

Схема организации учета основных средств.

На предприятии имеется отдельная папка по учету основных средств (всего

семь наименований), куда подшиваются все первичные документы по основным

средствам, копия приказа о создании комиссии по приемке основных средств,

копии паспортов к основным средствам, накладные.

1. Создается в начале года приказ о назначении комиссии по приемке

основных средств (Приложение 4).

2. При покупке (поступлении) основных средств заполняется акт

(накладная) приема-передачи (ф. № ОС-1). Указывается:

. номер акта по порядку,

. дата заполнения акта,

. наименование нашей организации,

. наименование организации, от которой получаем основные средства,

. номер и дата приказа, на основании которого принимается основное

средство,

. наименование основного средства,

. присваивается инвентарный номер,

. первоначальная стоимость основного средства,

. год выпуска (постройки) основного средства,

. дата ввода в эксплуатацию,

. норма амортизации,

. основание перемещения,

. корреспонденция счетов ,

. заключение комиссии,

. утверждает директор, дата, печать.

На основании акта приема-передачи основных средств заполняется

инвентарная карточка, которая содержит все те же сведения об основном

средстве и еще норму амортизации.

3. Ввод в эксплуатацию Дт01.1 Кт08.4 по балансовой стоимости.

4. Годовая сумма амортизации основных средств исчисляется на нашем

предприятии линейным способом - исходя из первоначальной стоимости

объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из

срока полезного использования этого объекта. Начисляется износ

равными суммами в конце каждого месяца до полного списания

первоначальной стоимости основного средства или прекращения права

собственности (вещного права). Амортизационные начисления по объекту

основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за

месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.

При начислении амортизации делается проводка Дт44 Кт02.

5. Выбытие (списание, продажа) основных средств в результате

негодности, ликвидации объекта оформляют актом на списание основных

средств. Инвентарная карточка изымается из папки и прилагается к акту. В

компьютере делается проводка на списание Дт47 Кт01.

Синтетический учет основных средств ведется на счете 01(основной,

активный). По дебету 01 отражается поступление (наличие) основных средств,

по кредиту 01 – их списание (выбытие). Фактические затраты, связанные с

приобретением основных средств отражаются проводкой: Дт08 Кт60. Зачисление

объекта в состав основных средств Дт01 Кт08. Начисление износа Дт44 Кт02.

Аналитический учет ведется по инвентарным объектам, которым

присваиваются инвентарные номера. По каждому основному средству заводится

инвентарная карточка (1 экземпляр). Карточки хранятся в бухгалтерии по

группам (на нашем предприятии одна группа «Машины и оборудование») по

инвентарным номерам.

Учет нематериальных активов.

- объекты, которые не имеют материальной формы, не обладают физическими

свойствами, но обеспечивают предприятию возможность получения дохода в

течение длительного времени или постоянно.

В ЗАО «УПТК Пермдорстрой» имеются следующие нематериальные активы:

- программа «1С:Налогоплательщик»,

- программа «1С:Бухгалтерия 7,5»,

- программа «1С:Бухгалтерия 7,7»,

- программа «1С:Зарплата и кадры»

Все нематериальные активы оцениваются в бухгалтерском учете по

первоначальной стоимости, т. е. в сумме фактических затрат, включающих

расходы на их приобретение. Первоначальная стоимость погашается путем

начисления износа и включения его в издержки обращения. Величина

ежемесячной суммы износа определяется по нормам, рассчитанным предприятием

самостоятельно, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного

использования НМА, а именно срока, в течение которого данный НМА приносит

доходы предприятию. Если срок полезного действия определить невозможно, то

берется 20 лет.

Нематериальные активы поступают на наше предприятие в основном за плату

от фирмы «1С» сумме фактических затрат. При этом заполняется карточка

учета НМА (ф.№ НМА-1) (Приложение5) и в компьютере делается автоматическая

проводка Дт08.6 Кт60 (поступление НМА) и Дт19 Кт60 (НДС оплаченый), на

сумму увеличения стоимости НМА делается ручная проводка Дт08.6 Кт60. В

покупную стоимость НМА входит НДС, который списывается на счет 19 «НДС по

приобретенным материальным ресурсам» при постановке нематериальных активов

на учет. При вводе в эксплуатацию Дт04 Кт08.6 в сумме фактических затрат.

Выбытие НМА происходит в основном путем их продажи по балансовой стоимости

плюс НДС: Дт48 Кт04 (продажа НМА) и Дт05 Кт48 (списание износа по выбывшим

НМА). Списываются НМА на основании акта на списание.

Аналитический учет нематериальных активов ведется в карточках формы №

НМА-1 по каждому наименованию, где указывается первоначальная стоимость (в

т. ч. НДС-20%) и годовая норма амортизации, а также срок полезного

использования. Учет состояния и движения НМА осуществляется на активном

счете 04 «Нематериальные активы». По дебету отражается первоначальная

стоимость приобретенных НМА; по кредиту – первоначальная стоимость выбывших

НМА.

Для износа НМА предназначен пассивный счет 05 «Износ нематериальных

активов». Сальдо кредитовое – отражает сумму начисленного износа, т. е.

возмещенных затрат за весь период эксплуатации НМА. По дебету отражается

списание износа по выбывшим объектам, по кредиту – сумма начисленного

износа в корреспонденции со счетом 44 «Издержки обращения». Износ

начисляется в конце каждого месяца Дт44 Кт05 в сумме 1/12 годовой нормы

амортизации.

При продаже НМА используется счет 48 «Реализация прочих активов». По

дебету этого счета собирается первоначальная стоимость списанных НМА и

затраты, связанные с их реализацией; по кредиту – суммы начисленного

износа, выручка от реализации НМА с учетом НДС. Далее сопоставляются

дебетовый и кредитовый обороты и выявляется разница. Если больше дебет

сч.48, то прибыль Дт48 Кт80; если больше кредит, то убыток Дт80 Кт48. Счет

48 закрывается на конец года и остатков не имеет.

Учет труда и его оплата.

1. При учете труда работников на нашем предприятии придерживаются

КЗоТа.

2. Размер минимальной месячной оплаты труда определяется Федеральным

законом от 9 января 1997 г. № 40-ФЗ (с 01.01.98 г. изменен в связи с

деноминацией рубля 83 руб. 49 коп.)

3. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального

характера (Утверждена Постановлением Госкомстата России от 10 июля

1995 г. № 89)

4. Ст. 65 Федерального закона от 26 февраля 1995 г. № 208-ФЗ «Об

акционерных обществах» определяет условия вознаграждения

генерального директора ЗАО «УПТК Пермдорстрой»

В ЗАО «УПТК Пермдорстрой» применяется повременно-премиальная форма

оплаты труда по окладу, в зависимости от фактически отработанных дней.

Ежемесячно к окладу устанавливается КТУ (коэффициент трудового участия),

максимальный размер которого 3. КТУ определяется директором и главным

бухгалтером исходя из результатов работы каждого сотрудника нашего

предприятия.

Учет персонала предприятия осуществляется секретарем, которая совмещает

работу секретаря и отдела кадров. В зависимости от характера выполняемой

деятельности: служащие (руководители, специалисты), прочие (уборщица,

водители). Под учетом движения персонала подразумевается: прием на работу,

перевод внутри предприятия, уход в отпуск, увольнение.

Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их

движения являются приказы о приеме, увольнении или переводе на другую

работу внутри предприятия, о предоставлении отпусков. При приеме на работу

с будущим работником заключается трудовой договор с испытательным сроком 2-

3 месяца. С несколькими работниками заключен контракт с определенной суммой

оплаты труда. На каждого работника заполняется «Личная карточка» (ф.Т-2) и

присваивается табельный номер (этот же номер заносится в компьютер в

справочник «Сотрудники»). В личной карточке работника есть его фото, все

данные о нем, личная подпись сотрудника. При увольнении работника, его

табельный номер не присваивается в течение двух лет, а личная карточка

подшивается в отдельную папку «Уволенные».

Учет использования рабочего времени ведется также секретарем в табеле

учета рабочего времени (ф. Т-13) каждый день. Табель ведется по

предприятию в целом и является средством контроля за соблюдением трудовой

дисциплины, за использованием рабочего времени при начислении зарплаты и

для составления отчетности. На нашем предприятии используется поденный учет

рабочего времени, т. к. продолжительность ежедневной работы одинакова.

Табель ведется по алфавиту на основании документов по движению личного

состава. По каждому сотруднику подводится итог отработанных дней и часов. В

конце месяца подписывается руководителем и сдается в бухгалтерию для

начисления зарплаты.

Группировка информации о начислениях по составу выплат, категориями

работающих и направлениями затрат.

В состав расходов на оплату труда включаются все расходы предприятия на

оплату труда независимо от источника их финансирования, в том числе суммы,

начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время

(больничный лист, отпуск и т.д.), а также стимулирующие (премии,

материальная помощь) и компенсирующие выплаты. Зарплата работников

предприятия входит в состав издержек производства и является элементом

себестоимости продукции сч.44 «Издержки обращения». Премии, материальная

помощь относятся за счет прибыли отчетного года предприятия сч.88.1. Отпуск

относится за счет сч.89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

больничный лист за счет социального страхования сч.69.1 «Расчеты по

социальному страхованию».

Все расчеты по оплате труда с работниками осуществляются на счете 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» - основной, пассивный. По дебету

сч.70 отражаются все удержания, выплаты, а также перечисления своевременно

не полученной зарплаты. По кредиту сч.70 отражаются начисления заработной

платы, суммы натуральных выплат, начисление пособий (больничный лист и

другие), премии и т. д. Сальдо обычно кредитовое, что говорит о

задолженности по зарплате предприятия работнику. Но бывает и дебетовое,

когда работнику выплачено больше, чем начислено или в результате пересчета

удержаний из зарплаты. Но в конце года это все регулируется.

Прежде, чем отразить начисленные суммы зарплаты на синтетических

счетах, делается ее группировка по видам и распределение по направлениям

затрат, т. е. подсчитываются общие суммы по счетам бухгалтерского учета. На

нашем предприятии учет зарплаты автоматизирован, поэтому машина сама все

подсчитывает и можно распечатать «Свод начислений и удержаний» (Приложение

6), а также «Налоговую ведомость», в которой отражены какие виды оплат

включаются, а какие нет в облагаемую базу по налогам с ФОТ.

В соответствии с ведомостью распределений, при начислении зарплаты

производится запись на счетах бухгалтерского учета:

Дт44, 69, 88 Кт70

Удержания из заработной платы отражаются:

Дт70 Кт68, 69, 71, 73.3, 76 (Алименты)

Все проводки автоматически переносятся из программы «1С:Зарплата и

кадры, 7.7» в программу «1С:Бухгалтерия, 7.7» с аналитикой по каждому

сотруднику. Это позволяет контролировать начисление и выплату по каждому

сотруднику.

Заработная плата на нашем предприятии выдается один раз в месяц с

задержкой по расходным кассовым ордерам на каждого сотрудника. РКО

выписываются вручную. При получении денег в банке Дт50 Кт51. При выдаче

зарплаты Дт70 Кт50. Зарплата обычно выдается в один день, поэтому

депонированной заработной платы нет.

Синтетический учет начисленной зарплаты отражается в журнале-ордере №

10, удержания из заработной платы – в журнале-ордере № 8, выплата зарплаты

– в журнале-ордере № 1. На нашем предприятии эти журналы вручную не

ведутся, а при необходимости их можно просмотреть и распечатать в

бухгалтерской программе.

Контроль за использованием фонда оплаты труда

Осуществляется главным бухгалтером и директором, в соответствии со

штатным расписанием. В штатном расписании для каждого сотрудника определен

оклад и максимальная величина КТУ, подведен общий итог по всем сотрудникам

– это и есть фонд оплаты труда (ФОТ).

Схема оплаты труда.

1.В начале месяца каждому работнику под роспись выдается подробный план

работы, который утверждается директором.

2.В конце месяца каждый работник составляет отчет о проделанной работе.

Отчет подписывает начальник отдела и утверждается директором.

3.По концу месяца в бухгалтерию сдается табель учета рабочего времени,

заполненный на основании первичных документов по учету движения персонала

предприятия. Табель предварительно утверждается директором.

4.Директором и главным бухгалтером устанавливается КТУ (не больше 3) по

каждому работнику, в зависимости от выполненного плана работы, о чем

свидетельствуют отчеты работников.

5.На основании данных, предоставленных в бухгалтерию (табель, КТУ,

штатное расписание), бухгалтер-кассир заносит все сведения об отработанном

и неотработанном времени, данные первичных документов по движению персонала

в компьютер. Далее производится автоматический расчет заработной платы по

каждому работнику. Бухгалтер-кассир проверяет правильность расчета и

распечатывает расчетную ведомость (ф.Т-51), расчетные листки. Также

распечатываются другие документы: «Свод проводок», «Свод начислений и

Удержаний», «Состав облагаемых баз отчислений во внебюджетные фонды и

налогов», «Свод отчислений во внебюджетные фонды, налогов и удержаний»,

«Опись больничных листков» (Приложение 7).

6.Затем проводки по начисленной заработной плате и удержанным налогам и

отчислениям автоматически переносятся из программы «1С:Зарплата и кадры,

7.7» в прграмму «1С:Бухгалтерия, 7.7» с аналитикой по сотрудникам.

7. Все документы по зарплате подшиваются и хранятся в шкафу, который

закрывается на ключ.

8.При выдачи заработной платы, каждому работнику выдается расчетный

листок.

Учет производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

1. Материалы.

- это часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении

работ и услуг, предназначенных для продажи; используемая для

управленческих нужд предприятия.

Материалы представляют собой предметы труда, однократно участвующие в

процессе производства и переносящие свою стоимость на предметы труда.

На нашем предприятии учитываются следующие материалы:

- топливо (сч.10.3)

- зап.части (сч.10.5)

- прочие материалы (сч.10.6)

- основные материалы (сч.10.1)

- МБП (сч.12)

Учет материалов в бухгалтерии автоматизирован; на складе учет ведется

вручную.

Учет материалов на складе.

Учет материалов на складе ведется количественно-суммовым методом и с

помощью отчетов материально-ответственных лиц.

На складе ведутся карточки складского учета типовой формы № М-12, в

которых осуществляется количественный учет движения материалов. Карточки

заводят работники склада. По мере поступления на склад материалов кладовщик

выписывает приходный ордер или заменяющий его документ и регистрирует его

в карточке складского учета материалов. На основании расходных документов

(требований, накладных) типовой формы № М-11, № М-15 регистрируется

расход материалов. Разноска делается по мере совершения операций, остаток в

карточке выводится после каждой записи. Кладовщик записывает учетные цены в

документы на приход и расход материалов и номер записи на складской

картотеке.

Еженедельно кладовщик составляет реестр сдачи документов на приход и

расход материалов произвольной формы с указанием количества документов, их

номеров и групп материалов, к которым они относятся. Отчеты принимает

бухгалтер по складскому учету. Но так как склад находится далеко от нашего

предприятия, то у нас отсутствует тщательная проверка правильности

отражения основных реквизитов документов в карточках складского учета. В

конце каждого года на складе проводится инвентаризация специально созданной

приказом комиссией, результаты которой заносятся в инвентаризационную

ведомость. По концу каждого месяца в программе машины можно просмотреть

остатки по каждому материалу и сравнить их с данными учета на складе. Это

значительно упрощает бухгалтерский учет и экономит время.

Учет материалов в бухгалтерии.

В программе компьютера имеется справочник «Материалы», «МБП» который

содержит номенклатуру материалов с их ценой, ед. измерения. Там же можно

просмотреть остаток материалов на определенную дату.

Синтетический учет.

Каждая группа материалов учитывается на отдельном счете или субсчете.

Материалы на 10 счете, МБП на 12 счете - активные счета, характеризующие

состав хозяйственных средств предприятия. Поступление материалов:

Дт10.6 (5,3) Кт60,71

Дт19 Кт60, 71

т.е. материалы поступают не только от поставщиков, но и по авансовым

отчетам по фактической себестоимости. Списание материалов Дт44 Кт10.6 (5,3)

по учетным ценам. Реализация материалов Дт48 Кт10.6 (5,3).

В бухгалтерию каждый понедельник сдают материальный отчет со склада. В

материальном отчете подшиваются (Приложение 8):

. Приходные ордера типовой формы М-4 (АСУ), где указано наименование

материальных ценностей, количество по документу, количество

фактически, от кого получены материалы и на основании какого

документа (накладная, № доверенности от нашего предприятия).

Фактическая стоимость приобретения материалов складывается из

стоимости по ценам приобретения и расходов по заготовке и доставке

этих ценностей на предприятие. Бухгалтерские счета 15 «Заготовление

и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»

на нашем предприятии не используются.

При приемки материальных ценностей от поставщиков на склад,

материально ответственное лицо проверяет соответствие количества и

качества материалов с сопроводительными документами (накладные,

сертификаты). Если все верно, то составляется приходный ордер (ф. № М-

4), если что-то не сходится, то составляется акт о приемке материалов

произвольной формы в 2-х экземплярах, где указывается сумма по

документам и сумма фактическая.

На основании этих приходных ордеров в бухгалтерии делается запись

(проводка) о поступлении материалов;

. Товарная накладная типовой формы № ТОРГ-12, где указывается

наименование товара, код, количество мест, количество штук в одном

месте, кому отгружаем товар и на основании чего (доверенность от

плательщика). На основании товарных накладных в бухгалтерии делается

запись (проводка) о передаче товаров на сторону

Дт48 Кт41.4.

Аналитический учет.

Ведется в разрезе групп материалов по каждому отдельному наименованию.

Инвентаризация материалов.

Проводится плановая инвентаризация на 01 января следующего за отчетным

годом. Создается приказ руководителем предприятия, в котором назначается

комиссия для проведения инвентаризации. Бухгалтер к моменту проведения

инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных

ценностей по складу (ф. № инв.-3). Складские операции в этот день не

выполняются; зав. Складом дает расписку в том, что все документы склада

сданы в бухгалтерию предприятия и записаны в карточки складского учета

материалов. Остатки подсчитываются и сверяются с данными бухгалтерии. В

случаях расхождения составляется сличительная ведомость и оцениваются по

фактической себестоимости. Излишки приходуются Дт10 Кт80, недостача

списывается Дт84 Кт10. По решению руководителя, недостачи в пределах норм

естественной убыли списывается на издержки обращения Дт44 Кт10;

некомпенсируемые потери списываются на убытки Дт80 Кт10.

Результаты последней инвентаризации показали правильность ведения

документации по учету материалов на складе и в бухгалтерии, соответствие

остатков по складским карточкам на момент инвентаризации остаткам

материалов в бухгалтерии по машинной распечатке. Инвентаризационную

ведомость подписали материально-ответственные лица и члены комиссии,

утвердил директор предприятия.

Схема организации учета материалов.

1. Приход материалов на склад по приходному ордеру.

2. Заносятся ответственными лицами в карточку складского учета.

Хранятся в картотеке. В карточках фиксируется движение материалов по

каждой операции.

3. Продажа материалов на сторону, выбытие их в бухгалтерию оформляется

товарной накладной.

4. Еженедельно составляется материальный отчет и передается в

бухгалтерию предприятия.

5. В бухгалтерии материалы приходуются в основном по авансовым отчетам

и на основании материальных отчетов со склада. При этом в компьютере

делается соответствующая проводка.

6. Списание материалов производится на основании «Акта на списание»,

делается проводка в компьютере.

7. Ежегодно проводится инвентаризация материалов на складе и в

бухгалтерии.

2. МБП.

- это часть материально-производственных запасов организации, используемая

в качестве средств труда не более 12 месяцев или обычного операционного

цикла, если он превышает 12 месяцев; либо имеющие стоимость на дату

приобретения ниже лимита, утвержденного организацией в пределах не более

100-кратного минимального месячного размера оплаты

труда, установленного законодательством.

МБП в процессе эксплуатации не меняют своей натуральной формы и

изнашиваются постепенно:

- предметы, служащие менее одного года, независимо от срока службы,

- специальные инструменты и приспособления, сменное оборудование

независимо от стоимости,

- специальная одежда и обувь, постельные принадлежности независимо от

их стоимости и срока службы.

МБП входят в состав оборотных средств предприятия. Значит, по

характеру использования они аналогичны основным средствам; а с точки зрения

порядка их приобретения - материалам. Это и обусловливает особенности

учета МБП.

Учет приобретения МБП и хранения их на складе одинаков независимо от

источника приобретения и аналогичен учету поступления и хранения

материалов. При поступлении МБП на склад делается проводка:

Дт12.1 Кт71, 60 (Фактическая себестоимость)

Дт19 Кт71, 60 (НДС оплаченный).

Документы по поступлению МБП зависят от источника поступления

(счет/фактура, приходный ордер, акт, накладная). К учету МБП принимаются по

ценам приобретения, исходя из фактических затрат.

На предприятии МБП передают в эксплуатацию, где они постепенно

изнашиваются и изымаются в результате ненадобности или износа. Погашение

стоимости находящихся в эксплуатации МБП производится путем начисления

износа в размере 100 % при передаче предметов в эксплуатацию.

При вводе в эксплуатацию делается проводка Дт12.2 Кт12.1. Износ

начисляется проводкой Дт44 Кт13. При списании МБП: Дт13 Кт12.2 по

первоначальной стоимости, за вычетом стоимости по ценам возможного

использования этих предметов или возвратных отходов. Но есть и исключение,

МБП стоимостью в пределах 1/20 установленного лимита за единицу (417,45

рублей), при передаче их в эксплуатацию, сразу же списываются автоматически

на издержки обращения: Дт44 Кт12.1.

Для определения непригодности МБП на предприятии приказом создается

комиссия на год. Выбытие МБП сопровождается составлением акта на списание

МБП (ф.МБ-8), в котором указывается причина списания, первоначальная

стоимость, подписи членов комиссии.

При выбытии (продаже) МБП, делаются проводки:

Дт48 Кт12.2 (Списание первоначальной стоимости МБП)

Дт13 Кт48 (Списание износа по выбывшим МБП)

Дт10 Кт80 (Оприходование материальных ценностей, оставшихся после

списания МБП по рыночной стоимости).

МБП закрепляются за конкретными работниками предприятия и заносятся в

карточки учета МБП; где указывается наименование МБП, дата ввода в

эксплуатацию, количество, сумма, подпись работника. По мере выбытия МБП,

делается запись в карточке учета МБП, с указанием числа выбытия МБП и №

документа.

Для накопления данных по счету 12 используют накопительные ведомости,

которые можно просмотреть в бухгалтерской программе. Данные из всех

накопительных ведомостей сводят в журнал-ордер № 10 «Движение материальных

ценностей», по которой проверяют правильность итоговых оборотов и остатков

МБП. Все документы по учету МБП можно распечатать из компьютера, поэтому

бумажный учет не ведется.

Синтетический учет ведется на счете 12 «Малоценные и

быстроизнашивающиеся предметы». Имеются три субсчета:

1. МБП на складе

2. МБП в эксплуатации

3. Временные (нетитульные) сооружения

Все данные по приходу и расходу МБП ведутся в компьютере на основании

первичных документов. Там же можно просмотреть и распечатать накопительную

ведомость, журнал-ордер № 10 «Движение материальных ценностей».

Учет на счете 12 осуществляется по фактической себестоимости. Деление

счета на субсчета позволяет получить информацию о движении МБП в местах

хранения.

Инвентаризация МБП на складе аналогична инвентаризации материалов на

складе. Инвентаризация МБП в эксплуатации имеет свои особенности.

Проводится один раз в год на 01января следующего года. Позволяет установить

наличие и сохранность предметов, устанавливает их годность для дальнейшей

эксплуатации. Инвентаризация проводится специально созданной комиссией,

которая и определяет степень годности МБП. При этом изымаются и актируются

к списанию все изношенные предметы и непригодные для дальнейшего

использования предметы инвентаря, спецодежды. Инвентаризация МБП в

эксплуатации проводится аналогично материалам, но с учетом суммы износа по

МБП.

Результаты последней инвентаризации МБП в эксплуатации были

положительными: не обнаружено излишних и недостающих предметов. Были

составлены акты на списание непригодных для дальнейшей эксплуатации МБП, а

затем сделаны проводки по списанию этих МБП в компьютере. Были также

проверены карточки по учету МБП в эксплуатации: заполнены правильно, с

указанием даты ввода в эксплуатацию, количества, суммы, имеются подписи

лиц, на которых записаны МБП, по выбывшим МБП сделаны соответствующие

записи. Инвентаризация МБП на складе также показала правильность ведения

учета, соответствие номеров карточек по МБП с их номерами в сличительной

ведомости, а также соответствие остатков. Инвентаризационные ведомости

подписаны материально-ответственными лицами и членами инвентаризационной

комиссии. Утверждены руководителем предприятия.

Схема организации учета МБП.

1. Поступление МБП на склад по приходному ордеру. Заполняется карточка

складского учета. Каждая операция по движению МБП отражается в

карточке складского учета.

2. Также составляется еженедельно материальный отчет в бухгалтерию.

3. На основании отчета бухгалтерия заносит проводки в компьютер о

поступлении МБП на склад.

4. При вводе МБП в эксплуатацию, заносится соответствующая запись в

компьютер, одновременно начисляется 100%-й износ. МБП записывается в

карточку по учету МБП в эксплуатации, и закрепляется за конкретным

сотрудником (Приложение 9).

5. При утере, негодности МБП, их списывают на основании «акта на

списание МБП». В компьютере делается проводка, в карточке учета МБП

отметка о списании.

6. При продаже МБП оформляется акт на выбытие, а также проводка в

компьютере.

7. Инвентаризация проводится ежегодно.

Бухгалтерский учет реализации продукции.

Реализация товаров регулируется договорами оптовой купли-продажи,

поставки и комиссии в соответствии с Гражданским кодексом РФ, принятым

Государственной Думой 22.12.95 г.

Объем реализации (товарооборот) является важнейшим показателем

хозяйственной деятельности торговых организаций.

Оптовым товарооборотом является продажа товаров одной организацией

другой организации для последующей перепродажи или потребления.

Учет товарооборота (реализации) ведется на счете 46 “Реализация

продукции (работ, услуг)”. Дебетовый оборот счета 46 отражает

себестоимость реализованных товаров (покупная стоимость реализованных

товаров плюс издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам).

Кредитовый оборот показывает продажную стоимость реализованных

товаров. Сальдо счета 46 отражает результат от реализации товаров.

Момент реализации товаров - это момент, в который товары,

отгруженные или отпущенные покупателю, считаются проданными. С точки

зрения бухгалтерского учета момент реализации - это время, когда следует

кредитовать счет 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”, т. е. отразить

увеличение объема реализации (товарооборота).

В соответствии с п.3.1. Инструкции о порядке заполнения типовых

форм годовой бухгалтерской отчетности (приложение 2 к Приказу Министерства

финансов РФ от 19.10.95 г. N 115) моментом реализации считается отгрузка

товаров и предъявление покупателям (заказчикам) расчетных документов. Если

договором поставки предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода

права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией

(товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю

(заказчику), то выручка от реализации такой продукции (работ, услуг),

товаров слагается из сумм, поступивших в оплату отгруженной продукции

(выполненных работ и оказанных услуг) на расчетный, валютный и иные счета

организации в банках, либо в кассу.

На ЗАО “УПТК Пермдорстрой” реализация определяется по моменту

отгрузки и отражается в учете (кредит счета 46) на основании документов на

отгрузку (счет, счет-фактура).

Используя метод определения момента реализации по отгрузке товаров

и предъявлению покупателям расчетных документов, предприятие может

несколько маневрировать объемами реализации на конец учетного периода. Но

в данном случае возможно неполучение средств уже по отраженным

реализованным товарам. Кроме того, при использовании данного метода в

целях налогообложения, налоги и сборы в бюджет и внебюджетные фонды

начисляются и уплачиваются в момент отгрузки за счет собственных средств на

расчетном счете, то есть до получения выручки.

Система записей, используемая на нашем предприятии, по учету

реализации товаров, когда моментом реализации является отгрузка:

|№ п/п| Факт хозяйственной жизни |Корреспонд. счетов |

| | |Дт |Кт |

|1. |Отгрузка покупателю товаров (на | | |

| |продажную стоимость) |62 |46 |

|2. |Списаны реализованные товары |46 |41-1 |

|3. |Транспортные расходы |46 |44 |

|4. |Начислен бюджету НДС на |46 |76.4 |

| |реализованные товары | | |

|5. |Выделен ж/д тариф |46 |76.8 |

|6. |Поступили деньги от покупателя за |50, 51 |62, 64 |

| |отгруженные товары и тару | | |

В соответствии с заключенным договором или контрактом ЗАО «УПТК

Пермдорстрой» может получать предварительную оплату за товары. Учет

полученной предварительной оплаты от покупателей ведется на пассивном счете

64 “Расчеты по авансам полученным”. По кредиту счета 64 отражается сумма

полученной предварительной оплаты за товары в корреспонденции со счетами

учета денежных средств 50, 51; по дебету - зачет предварительной оплаты в

корреспонденции со счетами 46 “Реализация продукции ( работ, услуг ), 62

“Расчеты с покупателями и заказчиками” ( в зависимости от порядка учета

реализации ). Кредитовое сальдо по счету 64 показывает задолженность по

предварительной оплате на конец отчетного периода.

При отражении в учете реализации товаров требуется знать покупную

стоимость реализованных товаров. Покупная стоимость определяется путем

умножения количества реализованного товара в натуральных показателях на его

покупную стоимость.

Учет издержек обращения.

Основными задачами учета издержек обращения предприятия являются

обеспечение своевременного, полного и достоверного отражения фактических

расходов и контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых

ресурсов.

Согласно Методическим рекомендациям по бухгалтерскому учету затрат,

включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на

предприятиях торговли и общественного питания, утвержденным Комитетом РФ по

торговле 20.04.95 за №1-550/32-2, в состав издержек обращения и

производства включаются расходы, связанные с выпуском и реализацией

продукции собственного производства и продажей покупных товаров.

При этом расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся

к следующим отчетным периодам, отражаются отдельно, как расходы будущих

периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения в

течение срока, к которому они относятся.

Синтетический учет издержек обращения ведется в ЗАО “УПТК Пермдорстрой”

на активном счете 44 “Издержки обращения”. По дебету счета 44 “Издержки

обращения” собираются все производственные расходы, а по кредиту

осуществляется их списание. При этом дебетовое сальдо показывает остаток

издержек обращения на остаток товаров на конец отчетного периода.

В конце отчетного периода издержки обращения, приходящиеся на

реализованные товары, списываются на счет 46”Реализация продукции

(работ,услуг).

В учете издержки обращения собираются по дебету счета 44 ”Издержки

обращения”, при этом с данным счетом корреспондируют различные счета в

зависимости от источников расходов и затрат (счета 10, 12, 41, 31, 60, 69,

70, 71, 89 и т. д.).

Аналитический учет по счету 44 ”Издержки обращения” ведется по видам и

каждой статье расходов. В целях планирования, учета и отчетности издержек

обращения в ЗАО “УПТК Пермдорстрой” применяются следующие статьи издержек

обращения:

- транспортные расходы;

- расходы по оплате труда;

- отчисления на социальные нужды;

- прочие расходы,

- амортизация основных средств,

- износ МБП,

- расходы на ремонт основных средств.

Учет операций по расчетному счету.

Расчетный счет служит для хранения денежных средств и осуществления

наличных и безналичных расчетов. В марте этого года наше предприятие

открыло новый расчетный счет в банке. Для этого были предоставлены в банк

следующие документы:

- заявление на открытия расчетного счета,

- копия Устава предприятия,

- справка о постановке на учет в налоговом органе в качестве

налогоплательщика,

- справка о постановке на учет в Пенсионном фонде, в фонде

обязательного медицинского страхования,

- карточка с образцами подписей директора и главного бухгалтера нашего

предприятия (2 экземпляра), заверенная нотариусом.

После этого банком и ЗАО «УПТК Пермдорстрой» был заключен договор (2

экземпляра). Была оформлена доверенность на бухгалтера-кассира для сдачи и

получения денег в банке, и для получения выписок из банка. Также было

написано заявление на получение чековой книжки.

Для внесения наличных денег на расчетный счет, заполняется объявление

на взнос наличных (1 экземпляр). При снятии денег с расчетного счета,

заполняется денежный чек, он должен быть правильно оформлен без помарок. В

денежном чеке обязательно указывается назначение получаемой суммы, ФОТ, не

должно быть задолженности по налогам. Безналичные расчеты осуществляются

преимущественно платежным поручением, которое автоматически формируется в

компьютере при вводе данных получателя. Обязательно указывается назначение

платежа и его очередность (3-налоги, гос.пошлина; 6-расчеты с

поставщиками). Налоги могут быть оплачены банком на основании инкассового

поручения, выставленного фондами. Все банковские документы подписываются

директором и главным бухгалтером, скрепляются печатью.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета, где по

кредиту указано поступление денег на расчетный счет, а по дебету их

списание. На основании выписок, полученных банком, бухгалтер-кассир

разносит данные в компьютер и в карточки учета расчетов с поставщиками и

покупателями. При этом, все поступления и остаток средств на расчетном

счете отражается по дебету, а их списание (расход) по кредиту. К выпискам

банка подшиваются оправдательные документы, на основании которых были

перечислены деньги с расчетного счета (счета, копии счетов-фактур, акты

камеральной проверки, справки).

В конце каждого месяца операционист банка начисляет проценты за

кассовое и расчетное обслуживание, а также за остаток денежных средств на

расчетном счете. По концу года банк и клиент сверяют остатки на расчетном

счете на 01 января следующего года.

Синтетический учет бухгалтерия ведет на счете 51(активный, основной).

По дебету счета отражается остаток и поступление денег на расчетный счет, в

корреспонденции со счетами 62, 80. По кредиту счета 51 отражается

расходование денег с расчетного счета в корреспонденции со счетами 60, 44,

69, 68, 67, 61. Журналы- ордера по сч.51 вручную не ведутся, их можно

распечатать из компьютера. Можно также просмотреть движение денег на

расчетном счете за любой день, период. Можно посмотреть аналитику по

каждому поставщику и покупателю, кому сколько оплачено и от кого за что

получено.

Учет кассовых операций.

Основным нормативным документом является «Порядок ведения кассовых

операций в РФ» от 22.09.93 г. № 40.

На нашем предприятии не соблюдены условия безопасности кассира и

денежных средств:

- Нет отдельного кабинета (комнаты), оснащенного сигнализацией,

- Нет сейфа, прикрепленного к полу (стенке). Деньги хранятся в

металлическом шкафу,

- При получении денег в банке, не предусмотрена охрана,

- Выдаются деньги не через окошко, а в людном кабинете, где постоянно

находятся посторонние люди,

С бухгалтером-кассиром заключен на год договор о полной материальной

ответственности (2 экземпляра). Банком устанавливается лимит кассы на

каждый год (Приложение 10), исходя из средней суммы поступления и

расходования денег предприятием по согласованию с директором и главным

бухгалтером нашего предприятия. Лимит кассы строго соблюдается, деньги,

полученные из банка расходуются по целевому назначению (ГСМ, зарплата,

хоз.расходы), соблюдается также поступление денег в кассу (от одного лица

не более 10 000 рублей в день). Деньги полученные для выплаты зар.платы

расходуются в течении 3-х дней (обычно укладываемся в один день, поэтому

депонирования денег у нас нет).

Основанием для выполнения кассовых операций служат приходные и

расходные кассовые ордера (ф.№ КО-1, № КО-2), где должны быть расшифровки

подписей. Деньги выдаются по расходному кассовому ордеру, который сначала

подписывает директор, главный бухгалтер, кассир, а затем делается расписка

в получении денег. Приходуют деньги приходным кассовым ордером, который

состоит из двух частей: приходный ордер (остается на предприятии) и

квитанция к приходному ордеру (отдается на руки, как подтверждение об

оплате). Обе части приходного ордера содержат одинаковые данные, их

подписывают главный бухгалтер и кассир, ставится печать сразу на обе части.

Кассовым ордерам присваиваются порядковые номера, которые начинаются с

начала каждый год. Заполненные кассовые ордера регистрируются в «Журнале

регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» произвольной формы, а

затем на их основании составляется бухгалтером-кассиром «Отчет кассира» под

копирку в двух экземплярах (Приложение 11). Второй экземпляр прикрепляется

к первичным кассовым документам. Все заполненные документы имеют отметку

«Погашено», а квитанция к приходному ордеру - «Оплачено».

Кассовая книга до начала в ней записей прошнуровывается, нумеруются

листы, скрепляется печатью и подписями директора и главного бухгалтера.

Испорченные листы остаются в кассовой книге, помечаются «Испорчено» и

перечеркиваются двумя чертами. Ведется вручную, автоматизированы только

операции по движению денег в кассе. В компьютере можно просмотреть обороты

и остатки за каждый день, можно распечатать журнал-ордер № 1.

Синтетический учет ведется на счете 50 (основной, активный). По дебету

счета отражаются поступления денег в корреспонденции со счетами 51, 71, 70,

62. По кредиту счета 50 отражается выбытие денег из кассы в корреспонденции

со счетами 70, 71. Излишки и недостача денег в кассе бывает очень редко и

проводками не отражается. Недостача возмещается виновным лицом.

На предприятии имеются простые векселя, при помощи которых также

осуществляется оплата. При получении векселя в компьютере делается проводка

Дт58 Кт60. При передаче векселя – две проводки: Дт62 Кт48 (погашение

долга перед поставщиками)

Дт48 Кт58 (продажа, погашение векселя)

Все операции оформляются актом приема-передачи векселя (2 экземпляра),

который подписывают руководители предприятий или доверенные лица, ставятся

печати. Данные об операции разносятся в карточки. По компьютерной

распечатке можно просмотреть обороты по движению векселей, а также остатки

векселей в кассе.

Инвентаризация кассы проводится один раз в год, но бывают и

внезапные проверки, осуществляемые банком (Приложение 12). Создается

приказом руководителя комиссия по инвентаризации. Проверяется правильность

ведения кассовой дисциплины, лимит кассы, наличие денег в кассе с данными

кассового отчета. Результаты последних проверок (годовой и внезапной,

проводимой банком) были положительными, устно были даны рекомендации по

ведению кассы и кассовых документов. Излишек и недостачи не обнаружено.

Инвентаризация ценных бумаг (векселей) проводится один раз в год на 01

января следующего года. Проверяется фактическое наличие векселей с данными

компьютера на момент инвентаризации, предварительно дается расписка

бухгалтером-кассиром в том, что все акты приема-передачи разнесены в

компьютер. Инвентаризационная ведомость подписывается членами комиссии и

материально-ответственным лицом. Данные последней инвентаризации были

положительными, расхождений данных по компьютеру и фактического наличия

векселей нет.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (пассивный). По дебету этого счета

отражают суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам, погашение

задолженности перед ними. По кредиту сч.60 отражается сумма задолженности

перед поставщиками и подрядчиками. Сальдо кредитовое, т. е. оставшаяся

сумма задолженности нашего предприятия перед поставщиками и подрядчиками.

Расчет с поставщиками и подрядчиками производится в безналичной форме

расчета платежными поручениями. В платежном поручении обязательно

указываются банковские реквизиты нашего предприятия, кому оплачиваем, за

что, сумма платежа (в том числе НДС). Оплата может производится и простым

векселем. При передаче векселя поставщику, мы погашаем свою задолженность

перед ним: Дт62 К48, Дт48 Кт58.

Поступление товаров от поставщиков или оказание услуг (выполнение

работ) подрядчиками оформляется автоматической проводкой в компьютере

Дт41,44,10,58,76.8 Кт60; при этом выделяется НДС оплаченный Д19 К60.

Оплата (погашение задолженности) поставщику Дт60 Кт51. Учет ведется в

бухгалтерской программе и в карточках по каждому поставщику. Журнал-ордер №

6 и Главная книга вручную не ведутся. Их можно распечатать из компьютера,

где они заполняются автоматически но основании проводок по расчетам с

поставщиками.

Учет расчетов с покупателями.

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с

покупателями и заказчиками» (активно-пассивный). По дебету этого счета

отражаем возникновение задолженности за отправленную продукцию: Дт46 Кт41

(отгрузка товаров со склада); Д62 К46 (учтена выручка). При этом

выделяется НДС Д46 К76.4 и ж/д тариф Д46 К76.8. По кредиту сч.62 отражаем

погашение задолженности, при поступлении от поставщиков денежных средств:

Дт51 Кт62. Деньги поступают преимущественно через банк на наш расчетный

счет по платежному поручению покупателя. Сальдо в основном дебетовое -

отражает задолженность покупателей нашему предприятию. Оплата нам может

производиться и в вексельной форме расчетов. При получении нами векселя от

покупателя делается проводка Дт58 Кт60.

Учет расчетов с покупателями автоматизирован, поэтому все документы

(журнал-ордер № 11, Главная книга) автоматически формируются в компьютере,

по мере необходимости их можно распечатать. Учет ведется также в

карточках учета вручную по каждому покупателю.

Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

Используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(пассивный). По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные в уплату

начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на

государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское

страхование в корреспонденции со счетами 51, 70. По кредиту сч.69

отражается начисленная ежемесячно сумма страховых взносов, пени за

несвоевременную уплату отчислений в корреспонденции со счетами 44, 88.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет

субсчета:

1- социальное страхование (5,4%),

2- пенсионное обеспечение (28% и 1%),

3- медицинское страхование (3,4% и 0,2%),

4- фонд занятости (1,5%),

11- соц.страхование от несчастных случаев и травматизму (0,3% с

01.01.2000г.)

Предприятие ежемесячно начисляет с ФОТ отчисления в фонды социального

страхования. При этом с заработной платы работников предприятия в

пенсионный фонд удерживается 1%: Дт70 Кт69.2.

Страховые взносы начисляются автоматически в программе «1С:Зарплата и

кадры», а затем переносятся в программу «1С:Бухгалтерия», где по каждому

фонду можно сформировать «Анализ счета» и просмотреть начальное сальдо

обороты, конечное сальдо. Перечисления оформляются платежными поручениями

ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления

взносов. Но бывает и просрочка платежа из-за отсутствия денег на расчетном

счете и в кассе, тогда фонды начисляют пени 1% за каждый день просрочки,

начиная со следующего дня по истечении срока уплаты страховых взносов Дт88

Кт69.

Ежеквартально нашим предприятием сдаются отчеты по фондам (2

экземпляра), где указывается остаток на начало года, квартала, обороты за

квартал по начислениям и перечислениям, суммы пеней и штрафов начисленных

фондом на основании акта камеральной проверки, конечный остаток. За

несвоевременную сдачу отчетов также начисляется штраф 10% от суммы

страховых взносов, причитающейся к уплате за отчетный период. Если по

истечении отчетного квартала бухгалтером нашего предприятия обнаружены

ошибки в отчете, то в фонды сдается дополнительно уточненный отчет.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Для учета расчетов с бюджетом используют счет 68 «Расчеты с бюджетом»

(активно-пассивный). По дебету этого счета отражаем погашение задолженности

перед бюджетом в корреспонденции со счетом 51 (по платежному поручению). По

кредиту сч.68 отражается сумма, причитающаяся бюджету. Сальдо по дебету

сч.68 показывает задолженность предприятия финансовым органам. Сальдо по

кредиту сч.68 показывает задолженность финансовых органов предприятию

(переплата).

Начисления налогов производится ежемесячно:

- Дт80 Кт68 (налог на имущество предприятия, налог на милицию, на

содержание ЖКХ),

- Дт70 Кт68 (подоходный налог с работников),

- Д88 (76.4) Кт68 (НДС, налог с продаж),

- Д81 К68 (налог на прибыль),

- Д64.1 К68.2 (авансовые платежи по НДС),

- Д76.4 К68.2 (зачет взаимных требований)

Для расчетов с внебюджетными фондами используется счет 67 «Расчеты с

внебюждетными фондами» (активно-пассивный). По дебету этого счета отражаем

погашение задолженности перед бюджетом в корреспонденции со счетом 51 (по

платежному поручению). По кредиту сч.67 отражается сумма, причитающаяся

бюджету. Сальдо по дебету сч.67 показывает задолженность предприятия

финансовым органам. Сальдо по кредиту сч.67 показывает задолженность

финансовых органов предприятию (переплата).

Предприятие уплачивает налоги в дорожные фонды (налог на пользователей

а/дорог, налог на реализацию ГСМ, налог с владельцев а/транспорта, налог на

приобретение а/транспорта). Налоги начисляются за счет издержек обращения:

Дт44 Кт67. Пени Д88 К67; зачет взаимных требований Д76.4 К67; зачет в

ТДФ Д67 К76.9.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

имеет несколько субсчетов. Аналитический учет ведется по каждому субсчету

сч.76 в компьютере. На нашем предприятии удерживаются алименты у одного

сотрудника на основании исполнительного листа, выданного судом: Дт70

Кт76.11 «Алименты». При выдаче алиментов бывшей жене этого работника из

кассы, делается проводка: Дт76.11 Кт50. То есть наше предприятие выступает

здесь в качестве посредника.

Учет Уставного капитала.

Уставный капитал является основным источником формирования собственных

средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально

вложенных в предприятие его собственником. Порядок формирования уставного

капитала регулируется Федеральным законом России «Об акционерных обществах»

от 24 ноября 1995г. и учредительными документами.

ЗАО «УПТК Пермдорстрой» учреждено в соответствии с Гражданским

кодексом РФ и Федеральным Законом «Об акционерных обществах».

Учредителями общества являются:

- ТОО «Осинское строительное управление», зарегистрированное решением

Президиума Осинского районного Совета народных депутатов № 81 от 20

декабря 1991 года, регистрационный № 55;

- ОАО «Пермдорстрой», зарегистрированное Постановлением Главы

Администрации Свердловского района г. Перми № 41-Э от 9 февраля 1993

года.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности

обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, включая

имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций.

Уставный капитал ЗАО «УПТК Пермдорстрой» составляет 10000 рублей. Он

состоит из 100 простых акций номинальной стоимостью 100 рублей,

принадлежащих на момент регистрации

- ТОО «Осинское строительное управление» – 80% - 8 простых акций на

сумму 8000 рублей;

- ОАО «Пермдорстрой» – 20% - 2 простые акции на сумму 2000 рублей.

Акции Общества выпущены в бездокументарной форме. Ведение и хранение

Реестра акционеров Общества осуществляется в соответствии с правовыми

актами РФ.

Уставный капитал Общества может быть увеличен (уменьшен) путем

увеличения (уменьшения) номинальной стоимости акций и дополнительного

размещения (сокращения) их общего количества. Акции, приобретенные

Обществом на основании решения об уменьшении Уставного капитала, погашаются

при их приобретении.

Оплата акций и иных ценных бумаг Общества осуществляется деньгами, но

может осуществляться и имуществом. Деньги выплачиваются в течении года:

50% на момент регистрации Дт50, 51 Кт75; остальные 50% по окончании

года.

Акционеры не получают дивидендов по акциям. Чистая прибыль, остающаяся

у Общества после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и

внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение и используется

Обществом самостоятельно. Высшим органом управления является Общее собрание

акционеров. Ежегодно проводится собрание акционеров. Все вопросы на

Собрании решаются голосованием по принципу «одна голосующая акция - один

голос».

Учет движения средств Уставного капитала осуществляется на счете 85

«Уставный капитал» (пассивный, фондовый). По дебету счета – уменьшение

Уставного капитала, по кредиту – увеличение Уставного капитала по различным

причинам в соответствии с законодательством. Кредитовое сальдо показывает

сумму зарегистрированного капитала.

Зарегистрированный Уставный капитал отражается проводкой Дт75 Кт85.

После регистрации нашего предприятия на сумму зарегистрированного Уставного

капитала образуется задолженность акционеров Обществу. Для учета расчетов с

учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями» (активно-

пассивный), который предназначен для учета расчетов с учредителями по

вкладам в Уставный капитал, для учета расчетов с учредителями по

начисленным им доходам.

Аналитический учет расчетов по вкладам с акционерами ведется с каждым

из них в компьютере, где отражаются сумма внесенных активов в погашение

задолженности по вкладам в Уставный капитал, дата ее погашения, сумма

внесенных активов в погашение задолженности. Основанием для ведения учета

на нашем предприятии служат учредительные документы, платежные поручения,

приходные кассовые ордера.

Учет резервного фонда.

На нашем предприятии формируется резерв по отпускам счет 89 «Резервы

предстоящих расходов и платежей» (пассивный). Размер резерва подсчитывает

главный бухгалтер, исходя из оклада каждого работника и максимального КТУ;

затем подсчитывается общий итог – это и есть резерв по отпускам. Так как

характер работы предприятия сезонный (приходится на летнее время), то в

отпуска уходят преимущественно в осенне-зимнее время и начало весны. Для

того, чтобы выровнять себестоимость предприятия и для равномерного

включения в себестоимость расходов и платежей, создается резерв отпусков:

Дт44 Кт89. На затраты начисляется Ѕ от резерва каждый месяц.

По мере использования резерва делается запись Дт89 Кт70 (начислена

зарплата за время отпуска). Правильность образования и использования

резерва по отпускам периодически проверяется, в конце года корректируется

(если нужно).

Неиспользованный резерв в течении года прибавляется к налогооблагаемой

прибыли Дт89 Кт80 в январе следующего года, с которой уплачивается налог

на прибыль Дт81 Кт68 «Налог на прибыль».

Учет прибыли и убытков.

Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от

реализации товаров, основных средств и прочего имущества и доходов от

внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим

операциям.

Финансовый результат от реализации формируется на счете 46,47,48 в

разрезе отдельных видов деятельности и в конце отчетного периода сальдо по

счету 46,48 закрывается счетом 80.

Прибыль от реализации товаров, ОС, НМА определяется как разница

между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и затратами на

реализацию, включаемую в себестоимость.

На ЗАО «УПТК Пермдорстрой» согласно учетной политике для целей

налогообложения применяется метод определения выручки по методу отгрузки,

т.е. предъявлению покупателям расчетных документов.

Таким образом финансовый результат формируется на активно-пассивном

счете 80 «Прибыли и убытки». По дебету счета записываются убытки и потери,

по кредиту – прибыль и доходы. Сальдо может быть и кредитовым и дебетовым.

В балансе сальдо записывается в актив (убыток) или в пассив (прибыль).

Синтетический и аналитический учет ведется в компьютере, где можно

распечатать журнал-ордер № 15. Основанием для этого служат справки

бухгалтерии, выписки банка, разница номинальной и дисконтной цены векселя и

и.д.

Балансовая прибыль или убыток на нашем предприятии образуется:

1. от реализации товаров, материальных ценностей как разница между

выручкой от реализации и суммой расходов или себестоимостью

реализованных товаров, материальных ценностей. Финансовые результаты

при этом собираются на счетах реализации 46, 47, 48, с которых

перечисляются на счет 80.

2. От внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим

операциям (штрафы, пени, проценты по банковскому обслуживанию, и

т.д.). Собираются непосредственно на счете 80 в корреспонденции со

счетами 44, 51, 76.

Обороты по дебету и кредиту счета 80 формируются в компьютере

автоматически нарастающим итогом в разрезе аналитического учета на

основании занесенных проводок по различным операциям. По окончании квартала

и года показатели «Анализ счета 80 «Прибыли и убытки»» служат основанием

для заполнения форм отчетности. В соответствии с законодательством прибыль

подлежит налогообложению (налог на прибыль). Оставшаяся после уплаты

налогов прибыль (чистая прибыль) остается в распоряжении предприятия.

Использование прибыли.

Для учета использования прибыли предназначен счет 81 «Использование

прибыли» (активный). Дебетовое сальдо означает сумму использованной прибыли

в течение отчетного года по обязательствам и на собственные нужды.

В основном чистая прибыль на нашем предприятии используется для

начисления налогов в бюджет по всем назначениям.

Учет ведется в бухгалтерской программе, где можно просмотреть «Анализ

счета 81 «Использование прибыли»», журнал-ордер № 12, и другие документы.

По данным синтетического и аналитического учета операций, собранных на

счетах 80 и 81 составляется отчетность о финансовых результатах (ф.№ 2)

ежемесячная, ежеквартальная, годовая. Эта форма состоит из разделов:

- Финансовые результаты

- Использование прибыли

- Отчет о движении денежных средств.

Данные этого отчета используются для анализа и оценки финансовых

результатов деятельности предприятия (последующий и предварительный)

экономистом нашего предприятия.

В конце года производится реформация баланса, т.е. закрытие счетов 80,

81 с переносом остатков на счет 88 «Нераспределенная прибыль» – новый

отчетный год начинается с нулевых остатков. В дебет счета 80 «Прибыли и

убытки» списывается чистая прибыль со счета 81 «Использование прибыли»;

сумма нераспределенной прибыли списывается со счета 80 «Прибыли и убытки» в

кредит счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; сумма

непокрытого убытка списывается со счета 80 «Прибыли и убытки» в дебет

счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Бухгалтерская (финансовая отчетность).

Отчетность – это совокупность сведений о результатах и условиях работы

нашего предприятия за истекшее время, представленных соответствующим

хозяйствующим субъектам с целью анализа, контроля и управления

деятельностью.

По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед

учредителями, финансовыми органами, банками и т. д.

На нашем предприятии составляется месячная (налог с продаж, отчеты в

ОАО «Пермдорстрой»), квартальная (во внебюджетные фонды, налоги в дорожный

фонд, налог на милицию), годовая (баланс и приложения к нему)

бухгалтерская отчетность. Вся отчетность составляется нарастающим итогом с

начала года. Представляется в налоговые органы и в государственные

внебюджетные фонды в сроки, установленные законодательством:

. Фонд обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд – до 30-

го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,

. Налог с продаж, НДС, налог на милицию – до 20-го числа месяца,

следующего за отчетным кварталом,

. Фонд социального страхования, фонд занятости – до 15-го числа

месяца, следующего за отчетным кварталом,

. Годовая отчетность – до 1-го апреля года, следующего за отчетным

годом,

Месячные и квартальные отчеты содержат информацию об остатке на начало

отчетного года, остаток на начало отчетного периода, остаток на конец

отчетного периода; начислено взносов, пеней, штрафов за отчетный период и с

начала года; уплачено взносов, пеней, штрафов за отчетный период и с начала

года. При обнаружении ошибок в отчете после отчетного периода, составляется

уточненный отчет.

Все бухгалтерские отчеты (по 2 экземпляра) подписывают директор и

главный бухгалтер, ставится печать предприятия.

Налоги перечисляются:

. Социальные налоги от зар.платы – не позднее числа выдачи заработной

платы (до 15-го числа),

. Налоги по квартальным отчетам – в течение 5-ти дней после

установленной даты сдачи отчета,

. Налоги по годовому отчету – в течение 10-ти дней после фактической

сдачи отчета.

Но часто бывает просрочка платежей из-за отсутствия денег на расчетном

счете и в кассе.

За несвоевременную сдачу отчета взыскивается штраф – 10% от начисленной

суммы налога. За несвоевременную уплату налогов – взыскивается пеня – 1% за

каждый день просрочки от начисленной суммы налога (страховых взносов).

Бухгалтерский баланс (Приложение 13).

Это годовая форма отчетности, но мы делаем баланс ежемесячно до 30-го

числа для ОАО «Пермдорстрой». Баланс составляется автоматически в

компьютере (также как и квартальная отчетность) на основании внесенных

данных за год (отчетный период). Если что-то неверно, то можно исправить

на нужную запись.

Ежегодно годовой баланс проверяется аудитором нашей вышестоящей

организации ОАО «Пермдорстрой», который делает аудиторское заключение о

достоверности бухгалтерской отчетности. Также указываются законодательные и

нормативные документы, на основании которых проводилась аудиторская

проверка; излагаются задачи и цель аудиторской проверки бухгалтерской

отчетности. Аудиторское заключение и годовой баланс сшиваются и скрепляются

печатью и подписью аудитора. И в таком виде отчет сдается в Налоговую

инспекцию.

К годовому балансу прилагаются формы:

№2 – Отчет о прибылях и убытках,

№3 – Отчет о движении капитала,

№4 - Отчет о движении денежных средств,

№5 – Приложение к бухгалтерскому балансу.

Для удобства к балансу и к прилагаемым формам делаются расшифровки, где

расписываются статьи отчетов.

Недостатки в организации учета и предложения по его совершенствованию.

По учету основных средств недостаток в том, что объекты не помечены

инвентарными номерами. Для удобства учета и контроля за объектами их нужно

пометить красной краской, или наклеить кусочки бумаги с номерами.

Необходимо периодически (2 раза в год) проводить внезапную инвентаризацию

материалов и МБП на складе для контроля количества, сверки номенклатурных

номеров, для проверки правильности и своевременности ведения учета

материально-ответственными лицами.

На нашем предприятии не соблюдены условия безопасности кассира и

денежных средств:

- Нет отдельного кабинета (комнаты), оснащенного сигнализацией,

- Нет сейфа, прикрепленного к полу (стенке). Деньги хранятся в

металлическом шкафу,

- При получении денег в банке, не предусмотрена охрана,

- Выдаются деньги не через окошко, а в людном кабинете, где постоянно

находятся посторонние люди.

Поэтому руководство ЗАО «УПТК Пермдорстрой» должно обратить на это

внимание. Для безопасности кассира и сохранности денег и векселей, а также

чековой книжки необходим несгораемый сейф, прикрепленный к полу или стене.

У кассира должна быть отдельная комната, оснащенная сигнализацией и окошком

с решеткой для выдачи денег. При получении денег в банке кассир также не

охраняется – необходимо нанять охранника в банке за дополнительную плату

или включить новую должность в штатное расписание. Также нужно проводить

инвентаризацию кассы и ценных бумаг (векселей). При обнаружении недостачи,

деньги взыскиваются с виновных лиц или за счет прибыли предприятия, при

обнаружении излишек – приходуются в кассу.

Наше предприятие постоянно уплачивает пени в социальные и внебюджетные

фонды из-за несвоевременной выдачи заработной платы работникам и

несвоевременного перечисления взносов в фонды. Для того, чтобы избежать

ненужных расходов необходимо вовремя выплачивать зарплату работникам, а

именно до 15-го числа следующего месяца за месяцем начисления зарплаты.

Также необходимо вовремя перечислять взносы в социальные и внебюджетные

фонды (до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов).

В целом бухгалтерский учет организован в соответствии с Положением по

ведению бухгалтерского учета, особых нарушений нет. Ежегодно проводится

выборочная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета, где

выявляются общие ошибки и даются рекомендации по их исправлению. Также

проводятся ежеквартальные проверки кассовых документов сотрудником банка,

где мы обслуживаемся, и составляется акт о результатах проверки в двух

экземплярах. До данного момента все проверки имели положительный результат.

Бухгалтерский учет в ЗАО «УПТК Пермдорстрой» автоматизирован –

используется бухгалтерская программа «1С:Бухгалтерия”, что позволяет быстро

и своевременно обрабатывать текущую информацию, просматривать отчетность по

каждому виду операций, сокращает время по ведению бух. учета, обеспечивает

наглядность бухгалтерских документов и отчетов, а также позволяет

своевременно выявить ошибки и исправить их. Но с появлением бухгалтерской

программы, бухгалтерия не перешла полностью на автоматический учет, т. к.

часто бывают сбои в программе и информация может пропасть. Поэтому наряду с

автоматизированным бух. учетом в ЗАО «УПТК Пермдорстрой» ведется и ручной

учет, что позволяет контролировать точность учета и находить ошибки.

Для быстроты и точности получения новой информации об изменениях в бух.

учете, появлении новых постановлений и т.д., я бы рекомендовала руководству

ЗАО «УПТК Пермдорстрой» установить в компьютерах (хотя бы в одном)

программу «Консультант плюс», что позволит более грамотно вести бух. учет и

своевременно разрешать какие-либо разногласия.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 3

Анализ финансовых результатов деятельности

ЗАО «УПТК Пермдорстрой» за 1999 год, тыс. руб.

|Показат|Код |Базисн|Отчетн|Отклон|Удельный вес |Отклон|

|ели |строки|ый год|ый год|ения | |ения |

| | | | |(+,-) | |удельн|

| | | | | | |ого |

| | | | | | |веса, |

| | | | | | |% |

| | | | | |Базисн|Отчетн| |

| | | | | |ый год|ый год| |

|1 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |

|1.Выруч|010 |35160 |104181|+69021|100 |100 |- |

|ка, | | | | | | | |

|тыс.руб| | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|2.Себес|020 |32732 |98938 |+66206|93,09 |94,97 |+1,88 |

|тоимост| | | | | | | |

|ьреализ| | | | | | | |

|.продук| | | | | | | |

|ции, | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|3.Комме|030 |1726 |3827 |+2101 |4,91 |3,67 |-1,24 |

|рческие| | | | | | | |

|расх.,т| | | | | | | |

|ыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|4.Управ|040 |- |- |- |- |- |- |

|ленческ| | | | | | | |

|ие | | | | | | | |

|расх., | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|5.Прибы|050 |702 |1416 |+714 |2 |1,36 |-0,64 |

|ль | | | | | | | |

|(убыток| | | | | | | |

|) от | | | | | | | |

|реализа| | | | | | | |

|ции, | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|6.Проце|060 |- |- |- |- |- |- |

|нты к | | | | | | | |

|получен| | | | | | | |

|ию, | | | | | | | |

|тыс.руб| | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|7.Проце|070 |- |- |- |- |- |- |

|нты к | | | | | | | |

|уплате,| | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|8.Доход|080 |- |- |- |- |- |- |

|ы от | | | | | | | |

|участия| | | | | | | |

|в | | | | | | | |

|других | | | | | | | |

|организ| | | | | | | |

|ациях, | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|9.Прочи|090 |26369 |87305 |+60936|75 |83,80 |+8,80 |

|е | | | | | | | |

|операци| | | | | | | |

|онные | | | | | | | |

|доходы,| | | | | | | |

|тыс.руб| | | | | | | |

|10. |100 |26509 |87675 |+61166|75,40 |84,16 |+8,76 |

|Прочие | | | | | | | |

|операци| | | | | | | |

|онные | | | | | | | |

|расх, | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|11.Приб|110 |562 |1046 |+484 |1,60 |1 |-0,60 |

|ыль | | | | | | | |

|(убыток| | | | | | | |

|)от | | | | | | | |

|фин.-хо| | | | | | | |

|з. | | | | | | | |

|Деят-ти| | | | | | | |

|, | | | | | | | |

|тыс.руб| | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|12.Проч|120 |0,00 |2 |+2 |0,00 |0,002 |+0,002|

|ие | | | | | | | |

|внереал| | | | | | | |

|изацион| | | | | | | |

|ные | | | | | | | |

|доходы,| | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|13.Проч|130 |0,00 |9 |+9 |0,00 |0,009 |+0,009|

|ие | | | | | | | |

|внереал| | | | | | | |

|изацион| | | | | | | |

|ные | | | | | | | |

|расх., | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|14.Приб|140 |562 |1039 |+477 |1,60 |1 |-0,60 |

|ыль | | | | | | | |

|(убыток| | | | | | | |

|) | | | | | | | |

|отчетно| | | | | | | |

|го | | | | | | | |

|периода| | | | | | | |

|, | | | | | | | |

|тыс.руб| | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|15.Нало|150 |349 |134 |-214 |0,99 |0,13 |-0,86 |

|г на | | | | | | | |

|прибыль| | | | | | | |

|(30%), | | | | | | | |

|тыс.руб| | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|16.Отвл|160 |8 |13 |+5 |0,02 |0,01 |-0,01 |

|еченные| | | | | | | |

|средств| | | | | | | |

|а, тыс.| | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|17.Нера|170 |205 |892 |+687 |0,58 |0,86 |+0,28 |

|спредел| | | | | | | |

|енприбы| | | | | | | |

|ль | | | | | | | |

|(непокр| | | | | | | |

|ытый | | | | | | | |

|убыток)| | | | | | | |

|отч.пер| | | | | | | |

|иода, | | | | | | | |

|тыс.руб| | | | | | | |

|. | | | | | | | |

Общее изменение прибыли в сторону увеличения 714 тыс. руб. Посмотрим

за счет чего изменилась прибыль:

- за счет цен (индекс цен 1,060);

- за счет себестоимости;

- за счет коммерческих расходов;

- за счет выручки.

1) При помощи индекса цен, приводим выручку в сопоставимый вид:

В^=В1/Iц

В^=104181/1,060=98283,96 тыс. руб.

2) Найдем отклонение выручки:

В=В1-В^

В=104181-98283,96=+5897,04 тыс. руб.

3) Находим изменение прибыли от реализации за счет выручки:

ПРв=((В1-В0)-В*Rпр.0)/100

Rпр.0=ПР0/В0

Rпр.0=2,0

ПРв=(((104181-35160)-5897,04)*2)/100=+1262,48 тыс. руб.

4) Находим изменение прибыли от реализации за счет цен:

ПРц=((В1-В^)* Rпр.0)/100

ПРц=((104181-98283,96)*2)/100=5897,04*1,99569/100=+117,94 тыс. руб.

5) Находим изменение прибыли от реализации за счет себестоимости:

ПРс=(В1*(УдС1- УдСо))/100

ПРс=(104181*(94,97-93,09))/100=104181*1,88/100=+1958,60 тыс. руб.

6) Находим изменение прибыли от реализации за счет коммерческих расходов:

ПРкр=(В1*(УдКР1-УдКРо))/100

ПРкр=(104181*(3,67-4,91))/100=(104181*(-1,24))/100=-1291,84 тыс. руб.