Счета бухгалтерского учета и двойная запись
Филиал государственного образовательного учреждения высшего
профессионального образования «Московский государственный университет
Министерство труда и социального развития Российской Федерации»
в г.Пятигорске
Контрольная работа
по дисциплине
Бухгалтерский учет
Вариант №7
Выполнила студент 3 курса
специальности Финансы и кредит
Гоова С.И.
Проверил Гранкин В.А.
Пятигорск 2005г.
Вариант 7:
1. Формы бухгалтерского учета. Инвентаризация материальных средств.
2. Счета бухгалтерского учета и двойная запись.
3. Единый социальный налог.
1. Формы бухгалтерского учета. Инвентаризация материальных средств.
Формы бухгалтерского учета.
Формой бухгалтерского учета называется определенная система организации
бухгалтерских регистров, которая характеризуется их взаимосвязью и порядком
заполнения.
Любая форма бухгалтерского учета опирается на первичные бухгалтерские
документы, различие форм обусловлено их назначением и объемом
переработанной информации. В настоящее время используется:
1. упрощенная форма учета. (не путать с упрощенной системой
налогообложения)
2. форма журнал-главная
3. мемориально–ордерная форма учета
4. журнально–ордерная форма учета
5. автоматизированная форма учета
Упрощенная форма учета ведется с использованием ведомости аналитического
и синтетического учета, в котором происходит предварительное накопление
информации о движении идентичных объектов учета. Данные отражаются в
ведомостях В1-В9, затем отражаются в кассовой книге. На основании этих
данных составляются шахматка и оборотная ведомость и заполняется баланс.
Форма журнал-главная применяется в небольших предприятиях
непроизводственной сферы, или с простым процессом производства. Основным
регистром является журнал-главная (книга), сочетающая в себе
хронологический учет и системный. При форме учета журнал-главная либо
сразу записываются все операции в журнал-главная, либо делаются
накопительные ведомости за определенный период времени, а затем
записываются в журнал-главной.
Мемориально–ордерная форма учета применяется в крупных предприятиях
производственной сферы. В ней сочетаются книжные и карточные разработанные
и группированные учетные регистры, основными являются: кассовая книга,
ведомость аналитического и синтетического учета, журнал регистрации
мемориальных ордеров, мемориальный ордер, главная книга. Мемориальный
ордер составляется на каждую хозяйственную операцию. большинство операций в
течении месяца, группируется во вспомогательной накопительной ведомости.
Затем по этим ведомостям раз в месяц составляют мемориальные ордера,
например по сводным ведомостям, начисляется и распределяется зарплата, по
сводному учету затраты на производстве. и др.
Журнально–ордерная форма учета универсальная и наиболее современная из
ручных форм бухгалтерского учета. Применяется как на предприятиях
производственной, так и непроизводственной сферы.
Основные регистры:
1. кассовая книга.
2. разработанные таблицы
3. ведомость аналитического и синтетического учета.
4. журналы-ордера
5. главная книга
Автоматизированная форма учета автоматические программы бухгалтерского
учета основаны на вводе бухгалтерской информации в ЭВМ и определении
бухгалтерской проводки методом двойной записи. В результате получают
регистры различного содержания, соответствующие журналам-ордерам,
ведомостям, книгам, карточкам, и др.
Инвентаризация материальных средств.
В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета периодически
проводится инвентаризация всех активов и пассивов предприятия, т.е.
проверка соответствия данных бухгалтерского учета, фактическому наличию
имущества и обязательств. Инвентаризация или подтверждает данные
бухгалтерского учета или выявляет неучтенные ценности, допущенные потери,
хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется
сохранность материальных ценностей и денежных средств , проверяется полнота
и достоверность данных бухгалтерского учета.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения,
перечень имущества и обязательств проверяемых при каждой из них
устанавливается руководителем предприятия, кроме случаев, когда проведение
инвентаризации обязательно.
Инвентаризации проводятся в обязательном порядке при смене
материально ответственных лиц. При выявлении фактов хищения,
злоупотребления при порче имущества. В случае стих бедствий, пожара, аварии
или других чрезвычайных ситуаций, при ликвидации предприятия и перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности но не ранее 1-го октября.
Инвентаризация ОС может быть полной или частичной. При полной, проверке
подлежат все виды имущества, при частичной проверке подвергается один или
несколько видов имущества в определенных местах хранения.
В зависимости от основания проведения инвентаризации бывают плановые и
внеплановые.
Внеплановые организуется по мере необходимости, в основном внезапно. Для
проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно действующая
инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного
проведения инвентаризации имущества и обязательств создаются рабочие
комиссии. Персональный состав инвентаризационной комиссии утверждает
руководитель предприятия своим приказом или распоряжением, который
регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении
инвентаризации. В состав комиссии должны включаться опытные работники,
знающие инвентаризуемое имущество. Члены инвентаризационной комиссии за
внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках
ценностей с целью сокрытия недостач и растрат или излишков товара,
материала или др. материальных ценностей подлежат привлечению к
ответственности в установленном законом порядке. Отсутствие хотя бы одного
члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признан
результатов инвентаризации недействительными.
Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия, мат
ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам,
в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры
проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны
быть записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственных
лиц необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных и не
списанных в расход ценностей.
Председатель инвентаризационной комиссии, визирует все приходные и
расходные документы приложенные к реестрам (отчета) с указанием (до
инвентаризации на число, время), что должно служить в бухгалтерии
основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по
учетным данным.
Прежде чем приступать к проверке фактического наличия ТМЦ,
инвентаризационная комиссия обязана опломбировать подсобные помещения,
проверить исправность весоизмерительных приборов и соблюдение установленных
сроков их клеймения.
Наличие средств в натуре проверяют при обязательном наличие материально
ответственного лица, результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в
инвентаризационные описи не менее, чем в двух экземплярах, которые
подписывают все члены комиссии. Материально ответственные лица подтверждают
на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии, и что материальные
ценности приняты ими на хранение.
На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров
материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях
записанных на данной странице, вне зависимости от того в каких единицах
измерения (шт, кг, метры и т.д.) эти ценности показаны.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей корректурным
способом, исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами
комиссии и материально ответственными лицами. На последней странице описи
незаполненные строки прочеркиваются и должны быть сделаны отметки о
проверке цен, таксировке и подсчета итогов за подписями лиц производящих
эту проверку. На имущество находящееся на ответственном хранении,
арендованное или полученное для переработки составляются отдельные описи.
При смене материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в
описи, в получении этого имущества, а сдавший – в сдаче.
Если инвентаризация проводится в течении нескольких дней, то
помещения, где хранятся материальные ценности при уходе инвентаризационной
комиссии должны быть опечатаны. Во время перерыва в работе
инвентаризационной комиссий, описи должны храниться в ящике, шкафу или
сейфе в закрытом помещении где проводится инвентаризация. В тех случаях
когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки
в описях, они должны немедленно до открытия склада, секции и т.д.
сообщить об этом инвентаризационной комиссии. Комиссия производит проверку
указ фактов и в случае их подтверждения производит исправления выявленных
ошибок в установленном порядке.
По окончании инвентаризации могут производится контрольные проверки
правильности проведения инвентаризации. Их следует производить с участием
членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц
обязательно до открытия склада, где проводилась инвентаризация.
Контрольные проверки правильности проведения инвентаризации и
выборочные инвентаризации проводимые в межинвентаризационный период,
осуществляются инвентаризационными комиссиями назначаемыми распоряжением
руководителя. Результаты контрольных проверок оформляются актом и
регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения
инвентаризации. На поврежденные или испорченные ценности составляются акты
в которых указывают характер и степень порчи, её причину, виновных лиц.
Оформленные инвентарные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их
проверяют, затем сравнивают фактическое наличие имущества с данными
бухгалтерского учета, результаты сравнения записывают в сличительную
ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным
инвентаризации (количество, сумма.) и наличие средств по данным учета и
результаты сравнения – недостача или излишки. В сличительной ведомости
ценности записывают по группам, видам и сортам в соответствии с
классификацией принятой в бухучете. В сличительную ведомость записывают
только те ценности, по которым выявлена недостача или излишки, а остальные
показывают в ведомости общей суммой.
На ценности не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухучете
(арендованные, находящиеся на ответственном хранении, принятые для
переработки и т.д.) составляются отдельные сличительные ведомости.
Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостачи или излишков
обнаруженных при инвентаризации . вывод, предложения и решения комиссии
оформляются протоколом утвержденным руководителем. После утверждения
результаты инвентаризации отражаются в бухучете. Выявленные при
инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными
бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в след
порядке:
- излишки имущества приходуются и зачисляются на финансовые результаты
организации:
Д-т 01, 10,41, 20, К-т 91.1
- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли
относятся на затраты производства или/и обращения, сверх норм – на
виновных лиц. Если виновные лица не установлены, или суд отказал во
взыскании убытков с них, то убытки списываются на финансовые результаты.
2.Счета бухгалтерского учета и двойная запись.
Счета бухгалтерского учета и двойная запись.
Баланс отражает состояние имущества и его источников формирования на
определенную дату. (1-ое число месяца, года, квартала), поэтому с помощью
баланса нельзя повседневно следить за изменениями происходящими в составе
имущества и источников его формирования, для текущего учета и контроля,
используется система счетов бухгалтерского учета.
Бухгалтерский счет предназначен для отражения информации о состоянии и
движении однотипных объектов учета, т.е. счет бухгалтерского учета это
способ группировки текущего контроля и отражения хозяйственных операций,
которые совершаются с имуществом, источниками его формирования,
хозяйственными процессами.
Бухгалтерский счет – двусторонняя таблица. В начале её дается
наименование счета – это наименование объекта учета. Левая часть – дебет,
правая часть – кредит.
|Наименование счета (объекта учета) |
| Дебет |Кредит |
(Открыть счет – нарисовать самолетик)
На счетах бухгалтерского учета отражаются хозяйственные операции, как
в количественном, так и в стоимостном выражении. Остаток по счету
указывающий на состояние объекта учета в определенный момент, называется
САЛЬДО (С-до). Суммы указывающие на размер и порядок движения объекта учета
называются оборотами. Обычно с-до на начало проведения операции (на начало
отчетного периода) обозначается Сн, а на конец проведения операции (на
конец отчетного периода) обозначается Ск. С-до и обороты носят название
технических сторон счета, например: дебетовое с-до – дебетовый оборот или
кредитовое с-до – кредитовый оборот.
Традиционно бухгалтерские счета можно классифицировать по:
экономическому содержанию и назначению и по отношению к балансу.
Двойная запись.
Сумма каждой хоз операции отражается на счетах бухучета дважды: по
дебету одного и кредиту другого счета. Это и называется метод двойной
записи. Взаимосвязь между счетами возникающую при отражении хозяйственной
операции с помощью двойной записи называют корреспонденцией счетов, а счета
– корреспондирующими. Одним из этапов бухгалтерской обработки документов
является запись корреспондирующих счетов по каждой операции отраженной в
док-те. Определение и запись корреспондирующих счетов на документах
называется контировкой.
Текст указывающий наименование дебетового и кредитового счетов и сумму
отраженной хоз операции называют бухгалтерской проводкой (статьей, счетной
формулой, бухгалтерской записью). Следует иметь в виду, что в каждом
бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически в
последовательности их совершения, т.е. в хронологическом порядке.
Метод двойной записи имеет большое контрольное значение, поскольку
одна и та же хозяйственная операция в равной сумме отражается дважды по
дебету и кредиту другого счета, поэтому в случае расхождения сумм по данной
операции выявляется допущенная ошибка. Корреспонденция счетов бывает
простая – когда хозяйственная операция затрагивает дебет одного и кредит
другого счета, т.е. в ней участвуют только 2 счета. Также корреспонденции
счетов бывают сложными, которые отражаются по дебету одного и кредиту
нескольких счетов, а также по кредиту одного и дебету нескольких счетов.
3. Единый социальный налог.
Налогоплательщиками налога признаются:
Организации
Индивидуальные предприниматели
Физические лица
Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско –
правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание
услуг.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в
федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля
налоговой базы. суммма налога подлежащая уплате в ФСС подлежит уменьшению
на сумму произведенных расходов на цели государственного социального
страхования. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее
15-го числа следующего месяца. Данные о суммах исчисленных и уплачиваемых
авансовых платежей отражаются в расчете по авансовым платежам по ЕСН,
который предъявляется в налоговые органы не позднее 2-го числа месяца
следующего за отчетным периодом. По окончании года в налоговые органы
представляется налоговая декларация по ЕСН не позднее 30 марта следующего
года.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца след-го за истекшим
кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в ФСС отчет по
установленной форме в части суммы начисленной по ЕСН и использование
этой суммы на социальное страхование. Налогоплательщики представляют в
пенсионный фонд сведения по обязательному пенсионному страхованию для
ведения лицевых счетов персонифицированного учета. Сведения представляются
на магнитных носителях по форме установленной пенсионным фондом. Копию нал
декларации по ЕСН с отметкой налогового органа, налогоплательщики обязаны
представлять в пенс фонд не позднее 1-го июля следующего года, кроме ЕСН
в фонд социального страхования уплачивается сбор от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний. Ставка которого
устанавливается дифференцированно в зависимости от степени риска на
производстве.
Задачи:
№1.
Зарплата директора организации:
Январь:
(8000+6000-(300*2))-13%=11658 руб. за вычетом подоходного налога
11658 *0,25 = 2915 – сумма алиментов
11658 -2915= 8743,5 – сумма на руки
Февраль:
(8000-600)-13%=6438 руб. за вычетом подоходного налога
6438 * 0,25 = 1609,5 руб. сумма алиментов
6438-1609,5= 4828,5 – сумма на руки
Март:
8000*0,25 = 2000руб – сумма алиментов
8000-2000 = 6000 руб – сумма на руки
Зарплата главного бухгалтера:
Январь:
(5000+2000 – (2*300)) - 13% = 5568 руб. сумма на руки за вычетом
подоходного налога
Февраль:
(5000-(2*300))-13% = 3828 руб. сумма на руки за вычетом подоходного налога
Март:
Расчет больничного:
5000*12мес=60000руб годовой оклад
60000/250дней = 240 руб. в день средняя зарплата
240 *60% = 144 руб. в день его больничный
144 * 4раб дня = 576 руб. сумма больничного за время болезни.
(5000 + 576 – (2*300)) – 13% = 4329 руб. сумма на руки
Зарплата токаря:
Январь:
(5500 –(500-(3*300))) – 13% = 4967 руб. сумма на руки за вычетом
подоходного налога
Февраль:
(5300 + 2500 – (500-(3*300))) -13% = 6968 руб. сумма на руки за вычетом
подоходного налога
Март:
4800 – (500-(3*300))-13% = 4358 руб. сумма на руки за вычетом подоходного
налога
№2.
Отразить в журнале операций операции по р/с и другим счетам в банке:
|№ |Содержание хозяйственной операции |Корреспонденция|Документ |
| | |счетов | |
| | |Д-т |К-т | |
|1. |Зачислена на р/с выручка от реализации |51 |62 |Выписка банка|
| |за отгруженную покупателям продукцию | | |платежное |
| | | | |поручение |
|2. |Зачислены на р/с денежные переводы в |51 |57 |Выписка банка|
| |пути | | |ордер |
|3. |Перечислена с р/с задолженность |60 |51 |платежное |
| |поставщикам за материалы | | |поручение |
|4. |Перечислена с р/с задолженность бюджету|68 |51 |Выписка банка|
| |по налогам | | |платежное |
| | | | |поручение |
|5. |Выставлен аккредитив за счет |55 |66 |Выписка банка|
| |собственных средств и краткосрочного | | |аккредитив |
| |кредита банка | | | |
|6. |Оплачена за счет аккредитива |60 |55 |Выписка банка|
| |задолженность поставщикам | | |аккредитив |
|7. |Неиспользованная сумма аккредитива |51 |55 |Выписка банка|
| |зачислена на р/с | | |аккредитив |
|8. |Получен в банке краткосрочный кредит |51 |66 |Мемориальный |
| | | | |ордер |
|9. |Начислены проценты к получению за |51 |91.1 |Мемориальный |
| |пользование банком денежными средствами| | |ордер |
| |предприятия | | | |
|10.|Оплачены с р/с услуги банку |91.2 |51 |Мемориальный |
| | | | |ордер |
|11.|Приобретены с р/с акции другого |58.1 |51 |Платежное |
| |предприятия | | |поручение |
|12.|Предоставлены с р/с займы другому |58.3 |51 |Платежное |
| |предприятию | | |поручение |
|13.|Поступили дивиденды за предоставленные |51 |76.3 |Платежное |
| |займы | | |поручение |
|14.|Перечислена задолженность в |69 |51 |Платежное |
| |государственные внебюджетные фонды | | |поручение |
|15.|Выданы с р/с авансы поставщикам |60.2 |51 |Платежное |
| | | | |поручение |
|16.|Погашена задолженность банку по |67 |51 |Платежное |
| |долгосрочным кредитам | | |поручение | |
