Аудит расчета по бюджетным и внебюджетным платежам
Московский Государственный Колледж
Информационных Технологий
Курсовая работа
по предмету
( Бухгалтерский Учет (
на тему
( Аудит рачета по бюджетным и внебюджетным платежам (
Листов: 31
КР 2203 81- 21
Работу выполнил
Работу проверил
студент группы П-407
Преподователь
Чубаков А.С.
Фомина В.С.
1998
СОДЕРЖАНИЕ
1. Введение
..........................................................................
.....4
2. Теоритическая часть
.............................................................9
Кто такой аудитор
...........................................................9
Что такое аудиторская фирма .......................................10
Внешний аудит
..............................................................12
Внутренний аудит
..........................................................12
1. Внебюджетные платежи
...................................................14
2. Бюджетные платежи
.........................................................14
Налог на прибыль
.........................................................15
Налог на добавленную стоимость
................................16
Налог на имущество
......................................................17
Налог с персонала
..........................................................17
3. Практическая часть
.............................................................20
1 Аудит завода ( Металлург (
...............................................20
2 Аудит АО ( Интер (
............................................................22
3 Аудиторское заключение по бюджетным и внебюджетным платежам завода (
Металлург ( ............................................24
4 Аудиторское заключение по бюджетным и внебюджетным платежам АО ( Интер
( ..........................................................26
4. Заключение
..........................................................................
...27
4. Приложение
..........................................................................
..28
4. Литература
..........................................................................
....31
- 4 -
КР. 2203 81 - 21
ВВЕДЕНИЕ
В XVШ в. Правительство Петра I решительно признало отсталость России и
встало на путь всесторонней реформы , которая затронула все стороны
хозяйственной и социальной жизни страны. Не избежала коренного изменения и
постановка бухгалтерского учета. У великого преобразователя до него не
сразу дошли руки , но уже в 1710 году в газете « Московские ведомости »
появилось загадочное и малопонятное слово « Бухгалтер ». Радетели чистоты
русского языка предложили русское слово - книгодержатель , но оно не
прижилось.
В это время учету и контролю уделяется огромное влияние. Инструкции по
организации учета издаются как государственные акты. Первый государственный
акт , в котором нашли место вопросы учета , датируется 2 января 1714
года.Его положения были обязательны для государственного аппарата и
государственной промышленности. Они требовали : своевременности записи и
чтобы « счет был скорый »; ежедневного ведения приходно - расходных книг;
строго персонального подчинения ответственных лиц.
Крупнейшим событием в истории русского учета было издание Регламента
управления адмиралтейства и верфи от 5 апреля 1722 года. Регламент
предусматривал строгую систему наурально - стоимостного учета материалов.
В управлении адмиралтейства велась « Приходная материалам по алфавиту книга
» , в которой « прописывается всякого звания провиант по алфавиту ». Здесь
учет вели наименованию , количеству , цене и сумме. На складе магазина -
вахтер ( кладовщик ) вел две магазин - вахмистерские ( материальные )
книги. Обе книги были прошнурованы , опечатаны , листы их пронумерованны ,
опечатаны и подписаны кладовщиком и контролером. Первая книга - журнал
хронологической записи , в ней записывались приходные и расходные операции.
При оприходовании материалов сдатчику нужно «дать квитанцию за руками всех
, кто засвидетельствовал прием в книге ». Отпуск материалов был возможен
только при наличии приказа на отпуск , который должен «быть подписан от
контролера ». В журнале и в приказе кладовщик и получатель расписывались.
Офицер магазина (зав.складом) « должен о всем расходе подавать ведомости в
контору по вся недели на осьмой день ». Специальная книга открывалась для
учета выполнения договоров с подрядчиками.
- 5 -
КР. 2203 81 - 21
« Сперва на листе дебет пишется сколько обязан подрядить , а справа (
кредит ) оставляется свободное место , где по мере выполнения договоров
пишется , сколько и когда поставлено». Таким образом , мы можем считать
этот документ первым в России , где появились признаки линейной записи.
Адмиралтейский регламент оказал огромное влияние на всю систему
бухгалтерского учета в России , в частности на общегосударственную методику
учета на материальных складах , где последовательно проводится принцип
оформления всех фактов хозяйственной жизни с помощью первичных документов.
Записи , не оправданные документами , не допускались. Как по этому
Регламенту так и по другим инструкциям того времени центральное место в
организации контроля и управления уделялось учету запасов на складах , так
как снабжение материалами армии , строительства и промышленности строжайше
регламентировались. В военных интендатских складах провиантмейстер (
заведущий ) вместе с камериром ( военным инспектором ) ежемесячно сдавали
в штатс - контрколлегию ( интендатское управление ) ведомость о наличии
остатков. В конце года или в случае возникновения подозрений проводились
сплошные инвентаризации « дабы полное известие иметь о наличном провианте ,
который при окончании годового счета в остатке написан : того ради в
половине декабря месяца пересматривать и переписывать всякий запас в
магазейне двум человекам , добрым людям . которых губернатор по своему
рассуждению определять будет , и потом надлежит онную роспись , списав
трижды , от учрежденных к такому делу закрепить , из которых трех росписей
отошлет губернатор первую в камеру коллегию , другую в штатс - контору и
третью приложит к счету , который написан в земскую книгу , и таким образом
, без умедления , подлинно дознаться должен касались ли рентмейстер и
провиантмейстер до казны и магазейна , или по надлежащему они поступали :
також и ему »
Целью данной курсовой работы является закрепление знаний , полученных по
предмету Бухгалтерский учет в области Аудита расчетов с бюджетными и
внебюджетными фондами. Далее в курссовой работе будет приведенв
теоретическая основа аудита и демонстрация практических навыков.
- 9 -
КР. 2203 81 - 21
1. ТЕОРИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
Рано или поздно каждое предприятие и каждый предприниматель сталкивается
с необходимостью проведения аудиторских операций в осуществляемой им сфере
хозяйствования. Но далеко не каждый знает , что такое аудит.
Родиной аудита считается Англия , в которой в XIII - XIV веке были
сформулированы основные принципы аудита : честность , компетентность ,
осмотрительность.
Аудит - сравнительно новое в нашей стране направление экономического
анализа , и контроля хозяйственной деятельности.
Аудитор - в англосаксонских странах - ревизор , контролирующий финансовую
деятельность компании , а США - должностное лицо , наблюдающие за
рациональным расходованием средст. Понятие аудитора шире , чем ревизора или
контролера , ибо оно включает не только проверку достоверности финансовых
показателей , но и разработку предложений по улучшению хозяйственной
деятельности с целью рацианализации расходов и оптпмизации прибылей на
законной основе. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу
баланса. Это осуществляемая на основе договора проверка состояния
бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля на предмет
соответствования финансово - хозяйственных операций законодательству , а
так же экспертное консультирование с целью недопущения нерациональных
расходов. Аудитору необходимо обладать широкими знаниями , умением и опытом
, чтобы выполнять задачи эксперта по бизнесу. Аудиторской деятельностью в
силу ее особого характера могут заниматься только специалисты высокой
квалификации , способные нести полную ответственность за результаты своей
работы , за свои выводы и рекомендации. Высокие профессиональные и
нравственные требования обуславливают необходимость достаточно длительной
подготовки аудиторов в соответствующих научно - педагогических центрах по
международным программам с изучением таких дисциплин как : аудит ,
бухгалтерский учет , анализ хозяйственной деятельности и др. Чтобы будущему
аудитору ( получить работу ( ему следует пройти аттестацию.
Аттестация в аудите - это проверка квалификации физического лица ,
изъявившего желание заниматься аудиторской деятельностью
- 10 -
КР. 2203 81 - 21
( порядок проведения аттестации утвержден Правительством РФ от 06.05.95
№482 ).Целью аттестации является обеспечение профессионального выполнения
аудитором своих обязанностей.
К аттестации допускаются : лица имеющие экономическое или юридическое
образование , стаж работы не менее 3 -х лет - в качестве аудитора ,
специалиста аудиторской фирмы , бухгалтера , экономиста , ревизора ,
руководителя предприятия , научного работника , преподователя по
экономическому профилю. Организации проводящие аттестацию - МинФин ,
Центробанк. К аттестации не допускаются : осужденные по суду по занятию
определенной сферы деятельности. Аттестат выдается на 3 года. Если в
течении 2-х лет физическое лицо не работало - аттестат теряет свою силу.
Аудиторские проверки производятся на договорной основе представителями
аудиторских фирм , либо отдельными самостоятельно действующимим аудиторами
, имеющими лицензию на право занятия такой деятельностью.
Аудиторская фирма - это предприятие , созданное в соответствии с
законодательством физическими и юридическими лицами и имеющим предметом
своей деятельности проведение аудиторских операций и услуг по договорам ,
что должно быть записано в уставе фирмы. Аудиторы и аудиторские фирмы
должны быть зарегистрированны в Палате аудиторов Российской Федерации.
Палата представляет собой независимую коммерческую организацию , которая на
добровольных началах объединяет аудиторов , действующих на территории
России.
Аудиторская фирма или отдельный аудитор по окончании работы обязаны
предоставить независимое письменное заключение о состоянии учета ,
внутрихозяйственного контроля на проверенных им хозяйственных объектах , а
также о достоверности годового отчета и баланса. В случае отказа
подтвердить годовой отчет , предприятие обязано в согласованный с
аудиторами срок устранить недостатки , отмеченные в аудиторской справке , и
представить исправленный отчет на повторное подтверждение.
Предприятие само вправе выбрать себе аудитора для проведения проверки.
Организация , предприятие выступает с письмом о просьбе оказать
соответствующую аудиторскую услугу , об условиях ,связанных с проведением
проверки. Существуют методы выбора аудиторов или аудиторских фирм :
1.Метод случайного выбора
-11 -
КР. 2203 81 - 21
2.Метод по рекомендации
3.Метод по конкурсу
4.Выбор под давлением обстоятельств ( выход на международный рынок , для
которого нужно аудиторское заключение ). Существует критерий выбора
аудиторов :
а) Профессионализм аудитора.
отзывы
известность в средствах массовой информации
постоянное сотрудничество
б) Комплексность услуг.
4. консультации по бух.учету и налогооблажению
5. оптимизация налогооблажения
6. проведение аудиторской проверки
7. постановка учета
8. анализ бухгалтерской отчетности , финансовой отчетности
9. адаптация отчетности бухгалтерского отчета международным стандартам.
в) Стоимость оказываемых услуг.
Особенности труда аудитора :
10. минимальные материальные затраты
11. максимальные интелектуальные
Факторы , влияющие на цену :
12. вид деятельности
13. объем реализованной продукции
14. количество документов
15. число работающих на предприятии
16. виды оказываемых услуг
17. средние расценки на рынке аудиторских услуг
18. стоимость одного часа
19. стоимость одного рабочего дня
20. оценка интелектуальности труда
Но для этой работы не может быть привлечено лицо , состоящее в родственной
связи с руководством предприятия или связанное с ним деловыми или
служебными отношениями. В аудиторской деятельности существуют обязательные
проверки и инициативные.
- 12 -
КР. 2203 81 - 21
Бухгалтерская финансовая отчетность подлежит обязательной проверке ежегодно
:
21. Все открытые акционерные общества , независимо от числа акционеров и
размеров уставного капитала.
22. Банки , страховые организации , товарно - фондовые биржи ,
инвестиционные институты . фонды ,консультанты , финансовые брокеры.
23. Внебюджетные фонды , источниками средств которых являются
обязательные отчисления физических и юридических лиц.
24. Благотворительные и иные фонды , источниками которых являются
добровольное отчисление организаций и граждан.
25. Субъекты , если в их капитале есть доля , которая принадлежит
иностранному инвестору.
26. За исключением государственных и муниципальных предприятий : если
объем выручки от реализации продукции за год не превышает 500000
ММОТ.
( Постоновление Правительства от 07.12.94 №1355 ).
В аудиторской практике принято различать внешний или внутренний аудит.
Внешний аудит - проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или
индивидуальным аудитором с целью объективой оценки достоверности
бухгалтерского учета и финансовой отчетности проверяемого предприятия.
Внутренний аудит - это по сути внутрихозяйственный контроль за
складывающимися на предприятии затратами по местам их формирования и
центрам ответственности.
В ходе внутренних проверок выявляютя конкретные причины допущенных
отклонений от нормативных показателей и требований действующего
законодательства. Все управленческие службы обеспечиваются информацией ,
полученной в ходе аудиторских
проверок , с тем , чтобы можно было в полной мере использовать ее для
исправления допущенных недостатков и улучшения работы. Внутренний аудит ,
как правило проводится штатными сотрудниками самого предприятия.В целом
обязанности внутреннего аудитора охвытывают большой круг вопросов. Помимо
ревизии наличия и правильности оформления всех бухгалтерских документов ,
он осуществляет проверку соблюдения административного порядка , выполнения
директив и приказов , организует инвентаризацию ТМЦ ,
- 13 -
КР. 2203 81 - 21
учавствует в сопостовлении затрат с достигнутыми результатами , анализирует
информацию управленческого характера в целях разработки мероприятий по
совершенствованию организационной структуры фирмы. И все же главной
задачей внутреннего аудитора
остается систематический контроль за расходами фирмы и их снижением.
Отличия внешнего и внутреннего аудита :
|Факторы |Внутренний |Внешний |
|1 |2 |3 |
|1. Постановка задачи |Руководство |Договором |
|2.Объект |отдельные задачи , |Система учета и |
| |бух.учет и другие. |отчетности |
|3.Цели |определяется руководством|определяется |
| | |законодательством |
|4.Средства контроля |Самостоятельно либо |общепринятыми |
| |стандартами вн. Аудита |правилами аудита |
|5.Вид деятельности |исполнительная |предпринимательская |
| |деятельность |деятельность |
|6. Взаимоотношения |подчиняется руководству |независимый, партнер |
|7. Квалификация |определяет руководство |регламентируется |
| | |государством |
|8. Фактор оплаты |Начисляется З/П |по договору |
|9. Метод |-------------------------|----------------------|
| |- |---- |
|10. Отчетность |руководству |может быть |
| | |опубликовано |
- 14 -
КР. 2203 81 - 21
2.1.Внебюджетные платежи.
В соответствии с законодательством такие платежи производятся в
федеральный и территориальные дорожные фонды , во внебюджетные фонды по
производству минерально - сырьевой базы , в межотраслевые фонды научно -
иследовательских , опытно - конструкторских работ и освоение новых видов
продукции , конверсии , а также на некоторые другие цели.
В дорожные фонды уплачиваетя 4 вида налогов :
1. На пользователей автодорог
2. На реализацию горюче - смазочных материалов
3. На приобритение автотранспортных средств
4. С владельца транспортных средств.
Проверяя расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог , аудитор
контролирует правильность отражения учета объема произведенной продукции ,
выполненных работ и предоставленных услуг в соответствии данными счета 46 (
реализация продукции ) , а по
налогу на владельцев транспортных средст - мощность и количество
транспортных средст сверяет с регистрами аналитического учета по счету 01 (
основные средства 01 и техническими паспортами единиц транспорта.При
контроле правильности расчета налога на приобретение автотранспортных
средст и продажу горюче - смазочных материалов, на основе документов
изучается полнота отражения в учете объектов этого налогооблажения и
точность ставок налога.
2.2.Бюджетные платежи.
Проверка расчетов с бюджетом является для аудитора объектом повышенного
внимания. Во - первых , потому , что за неправильные расчеты налогов в
бюджет ,предприятие расплачивается ощутимым для его финансового положения
штрафами. Во - вторых , потому , что аудиторское заключение ,
подтверждающие правильность расчетов и реальность задолженности может быть
принято налоговой инспекцией , а может быть поставлено под сомнение. В этом
случае налоговая инспекция имеет право перепроверить достоверность
представленного заключения , и если будет установлена недобросовенность и
недоброкачественность аудита , приведшая к ущемлению интересов
государственного бюджета , вступают в силу санкции , предусмотренные
действующим законодательством. А значит для аудитора или аудиторской фирмы
может создаться угроза потери лицензии на право заниматься аудиторской
деятельностью.
- 15 -
КР. 2203 81 - 21
Проверяя правильность налоговых выплат в бюджет , аудитору предстоит
убедиться в достоверности показателя по объекту налогооблажения , точности
расчетов налогооблагаемой базы и соблюдению ставок налога с учетом
различных видов бюджета , а так же по источнику , за счет которого
осуществляется выплата налога.
Налог на прибыль - один из основных источников поступления средств в бюджет
путем государственного изъятия части чистого дохода у предприятий ,
объединений , организаций , учреждений , которые самостоятельно , либо
через входящие в их структуру коммерческие хозрасчетные единицы , либо в
порядке договора с иными предприятиями осуществляют хозяйственную или любую
другую коммерческую деятельность. Аудитору необходимо четко знать статус
налогоплательщика налога на прибыль , характер и виды его основной
деятельности , наличие внутренних и обособленных подразделений и деловых
партнеров.
Аудитор при проверке базы налогооблажения обязан прежде всего убедиться в
правильности учета валовой прибыли , а затем той ее части , которая
непосредственно облагается налогом. Следовательно первая операция , которую
необходимо провести аудитору , в этой связи , заключается в сопостовлении
идентичности балансовых данных о прибыли с ее учетом в главной книге ,
журналах - орденах , машинограммах по счету 80 (прибыль и убытки) и по
отчету о финансовых результатах и их использовании.
При анализе фактической прибыли необходимо иметь докозательства
достоверности всех бухгалтерских записей как по кредиту счетов 46
(реализация продукции) , 47 (реализация прочие выбытие всех основных
средств) , 48 (реализация прочих активов) , так и по дебету этих счетов.От
правильности отражения в учете выручки от реализации , затрат производства
и издержек обращения зависит точность определения валовой прибыли , которая
слагается из прибыли от реализации продукции , основных средств , иного
имущества плюс доходы от внереализационных операций за вычетом расходов по
последним операциям.
По налогу на прибыль установлен ряд льгот , которые применяются только в
зависимости от фактических произведенных затрат и расходов.
- 16 -
КР. 2203 81 - 21
Аудитору следует проверить правильность льгот. Основные из них связаны с
использованием труда инвалидов и пенсионеров; с осуществлением капитальных
затрат на природноохранные мероприятия с затратами на содержание объектов
здравохранения , домов престарелых и инвалидов , дошкольных учреждений ,
детских лагерей отдыха , объектов культуры и спорта , образования ,
жилищного фонда; с благотворительностью; проведение научно - технических
работ ; с развитием малого бизнеса и др.
Однако все льготы имеют определенные ограничения как по порядку их
представления , так и по общей сумме. Поэтому аудитор должен внимательно
проверить , соответствует ли действующему законодательству составляемый
предприятием для налоговой полиции специальный расчет по всем случаям
уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Налог на добавленную стоимость - является косвенным и включается в цену
приобретаемых товаров , работ , услуг. НДС заменил действовавшие у нас
прежде налоги с оборота и с продаж , и охватывает практически все виды
товаров и услуг , занимая важное место в расчетах с бюджетом. Его
плательщиками являются все предприятия , организации , учреждения , имеющие
статус юридического лица , если их выручка от реализации товаров превышает
сумму , установленную Законом о налоге на добавленную стоимость.
НДС взимается с оборота всех товаров и материальных ценностей , причем в
облагаемый оборот включаются авнсы под поставку товаров , указания услуг.
НДС взимается с движимого и недвижимого имущества , здания , сооружений ,
газа.
Уплата налога производится независимо от того , как произошла реализация (
за деньги , путем прямого товарообмена , с частичной оплатой или
безвозмездно ) - исходя из рыночных или государственных средств. Поэтому
аудитор при проверке правильности уплаты НДС должен проконтролировать все
счета , отражающие движение материальных ценностей , платежные поручения и
другие расчетные поручения.
В процессе проверки аудитор должен убедится в правильности расчета НДС.
Расчет составляется по специально разработанной форме и состоит по сути в
том , что сумма налога , подлежащая уплате в бюджет
- 17 -
КР. 2203 81 - 21
, предстает как разность между суммами налога , полученными от покупателей
за приобретенные ими товары , и суммами налога , которые уплачены
поставщиками за материальные ресурсы , топливо , услуги , чья стоимость
фактически отнесена в данном отчетном периоде на издержки производства и
обращения.
Тщательного анализа требует два обстоятельства : обоснованность применения
льгот по НДС как по предприятиям , так и по товарам и услугам и точность
расчета на возмещения из бюджета сумм , которые уплаченные поставщиками
налоги на НДС превышают аналогичный собственный налог предприятия. Также
проверяют своевремменость перечисления налога , включая и уплату авансовых
платежей.
Налог на имущество - этот налог введен для того , чтобы стимулировать
эффективное использование имеющихся активов, чтобы предприятия своевременно
освобождались от ненужного имущества. Его уплачивают , за исключением
льготируемых , все предприятия , организации , учреждения , являющиеся
юридическими лицами , а также их структурные подразделения , имеющие свой
расчетный счет и отдельный баланс.
Налогом на имущество , независимо из какого источника оно получено ,
облагается среднегодовая стоимость имущества , находящегося на балансе
предприятия.
Аудитор должен проверить правильность общей суммы объекта налогооблажения и
величину налога , исчисляемую поквартально нарастающим итогом с начала
года.
Аудитору следует иметь в виду , что по налогу на ммущество установлено
значительное число льгот , как в зависимости от статуса налогоплательщика ,
вида его деятельности , так и от вида облагаемого налогом имущества. Размер
конкретной налоговой ставки регионы Российской Федерации определяют
самостоятельно. Стоимость имущества на первое число берется по Главной
книге. Сумма налога расчитывается из предполагаемой ( плановой )
среднегодовой стоимости имущества , а конце года делается перерасчет на
фактическую стоимость. За занижение ( сокрытие ) последней налогоплатильщик
несет ответственность.
Налог с персонала . аудитору следует провести выборочную проверку
правильности удержания налога как со штатного персонала .. так и с лиц ,
привлекаемых к работе на основании договора подряда и по тру довым
соглашениям. Базой для исчисления налога является
- 18 -
КР. 2203 81 - 21
совокупный доход физического лица с начала и до конца календарного года.
Из совокупного дохода исключаются следущие доходы :
Минимальная величина зароботной платы;
государственные пособия по социальному страхованию
суммы , получаемые работниками в возмещение ущерба , связанного с трудовой
деятельностью
выходные пособия, выплачиваемые при увольнении
алименты у граждан , их получаемых
материальная помощь
ряд других доходов.
Совокупный доход граждан , может также уменьшаться на суммы :
доходов , перечисляемых по заявлению граждан на благотворительные цели
расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах , установленных
Законом размера минимальной месячной платы.
Аудитору следуе выборочно проверить правильность записей по счету 69. На
нем отражают информацию по начислениям и выплатам за счет средств
социального и медицинского страхования , а такхе по расчетам с Пенсионным
фондом России. Эти начисления должны производиться с сумм оплаты труда по
всем основаниям . включая трудовые соглашения , договоры подряда и другие
разовые документы. Однако некоторые виды платежей в расчет не принимаются ,
а именно :
компенсации за использованный отпуск
выходное пособие по увольнению
компенсационные выплаты
стоимость путевок в санатории
поощрительные выплаты
денежные награды
стипендии , выплачиваемы предприятиям учащимся и аспирантам
стоимость выданной спецодежды , спецобуви
дотации на обеды
возмещение расходов на проезд
други виды выплат
Должны быть проанализированны также практика составления ( Расчетной
ведомости по страховым взносам в Пенсионный фонд
- 19 -
КР. 2203 81 - 21
Российской Федерации ( и взаимоотношения с органами страхования и
занятости.
В данной курсовой работе независимой аудиторской фирмой ( ТАНТАЛ ( будет
проведена проверка правильности расчета с бюджетными и внебюджетными
фондами завода ( Металлург (, и АО
( Интер
- 20 -
КР. 2203 81 - 21
3.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
3.1. Аудит Завода ( Металлург (.
Согласно полученному заданию, аудиторская фирма проведёт проверку завода (
Металлург (на предмет правильности расчётов с бюджетными и внебюджетными
фондами.
На основании задания был составлен и подписан договор между заводом
(Металлург ( и аудиторской фирмой ( Тантал (. Договор был подписан 14
ноября 1998 года и определил выполнение аудиторской проверки расчётов с
бюджетом и внебюджетными фондами за период с 01 мая 1998 года по 30 мая
1998 года. Договор находится в приложении.
ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ПРОВЕРКИ.
Проверенны очисления в Фонды социального страхования ( ФСС ) с
заработной платы рабочих . Объект налогооблажения определен правильно (
сверенно с данными в книге хозяйственных операций и с расчетно - платежной
ведомостью ). Ставка налога , используемая при вычислениях определена
правильно. Начисленные суммы налога проверенны и верны. Корреспонденция
счетов определена и записана верно.
Проверены расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации
( ПФР).
Объект налогооблажения определен правильно. Ставка налога указана верно.
Начисленная сумма налога правильная.Выявленно следующее упущение : у
сдельщика № 1212 неправильно указана сумма изымаемого налога ( 136939
руб., вместо 136936 руб.).
Проверено отчисление в ПФ от заработной платы работников предприятия (
ПРФ).
Ставка налога указана правильная ( проверено перерасчетом).
Проверен учет подоходного налога.
Ставка определена правильно. Но есть ошибка : неправильно подсчитан налог у
рабочего №1210 - 69456 руб. , когда надо 69420 руб. По
- 21 -
КР. 2203 81 - 21
остальным рабочим - расчеты подоходного налога ( перепроверенно аудитором )
верны.
Проверенны отчисления в Фонд Обязательного медецинского страхования
(ФОМС)
Объект налогооблажения указан верно. Ставка , применявшаяяся при расчетах
соответствует действительной. Сумма ( проверенная перерасчетом ) указана
верно .
Проверены расчеты с Государственным фондом занятости нпаселения РФ
(ГФЗ)
ставка определенна и верна. Сверенны данные РПВ путем перерасчета -
расхождений не обнаруженно.
Проверенно начисления транспортного налога. Объект налогооблажения
определен правильно. Ставка налога указана верно. Начисленная сумма налога
правильная.
Выявленно следущие отчисление : у сдельщика № 1212 неправильно указана
сумма изымаемого налога ( 4980 руб., вместо 4890 руб.) и указана неверная
корриспонденция - указан кредит 68 счета , когда нужен кредит 67 счета .
Проверенно начисления налога на нужды образовательных учреждений.
Объект налогооблажения указан верно. Ставка налога определена правильно.
Выявленно следущие отклонение : у сдельщика № 1212 неправильно указана
сумма изымаемого налога ( 4980 руб., вместо 4890 руб.) и отсуствует
специальный выделенный субсчет счета 68 для данного вида платежа.
Заключение аудитора по расчетам с бюджетом и внебюджетным платежам цеха №12
завода ( Металлург ( , находится в приложениии.
- 22 -
КР. 2203 81 - 21
2. Аудит АО ( Интер ( .
Согласно полученному заданию, аудиторская фирма проведёт проверку
акционерного общества ( Интер ( на предмет правильности расчётов с
бюджетными и внебюджетными фондами.
На основании задания был составлен и подписан договор между АО ( Интер (
и аудиторской фирмой ( Тантал (. Договор был подписан 22 ноября 1998 года и
определил выполнение аудиторской проверки расчётов с бюджетом и
внебюджетными фондами за период с 01 мая 1998 года по 30 мая 1998 года.
Договор находится в приложении.
ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ПРОВЕРКИ.
Проверены отчисления в Фонд социального страхования с заработной платы
основных рабочих по изделию ( А ( и по изделию ( Б ( . Ставка налога и
суммы , указанные в книге хозяйственных операций ( КХО ) верны , однако
отсуствует спциальный субсчет стета 69 для данной операции.
Проверены отчисления в Фонд социального страхования с заработной платы
работников вспомогательного производства по изделию ( А ( и по изделию ( Б
( . Ставка налога и суммы указанные в КХО верны , но опять же отсуствует
субсчет счета 69.
Проверены отчисления в Фонд социального страхования с заработной платы
цеховых рабочих по изделию ( А ( и по изделию ( Б ( . Ставка налога и суммы
указанные в КХО верны , но опять же отсуствует субсчет счета 69.
Проверены отчисления в Фонд социального страхования с заработной платы
персонала заводоуправления по изделию ( А ( и по изделию ( Б (. Ставка
налога и суммы указанные в КХО верны , но опять присуствует та же ошибка.
Проверено начисление транспортного налога. Объект налогооблажения и
ставка налога определены правильно. Сумма пересчитана и верна. Однако
вместо кредита счета 68 необходимо указать кредит счета 67.
- 23 -
КР. 2203 81 - 21
Проверенно начисления налога на нужды образовательных учреждений.
Объект налогооблажения указан верно. Ставка налога определена правильно.
Сумма пересчитана и верна. Однако опять же отсуствует специальный субсчет
счета 68.
Проверено отчисление налога на пользователя автомобильных дорог.
Объект налогооблажения и ставка применявшаяся при отчислении определены
правильно , как по реализации изделия ( А ( , так и по изделию ( Б (. Сумма
, указанная в КХО верна .Расхождений нет.
Проверке подвергнуто начисление НДС за проданную продукцию. Объект
налогообложения проверен и указан верно. Ставка налога, применявшаяся для
исчисления суммы налога соответствует действующей. Сумма налога по изделию
( А (рассчитана неверно ( 4562752 руб., вместо необходимой 4556085 руб. ).
Корреспонденция установлена правильно. Больше ошибок не обнаружено.
Проверен расчет налога на поибыль. Налоговая база , объект
налогооблажения и ставка , применявшаяся при расчете указаны верные.
Проверено начисление налога на прибыль. АО занимается изготовлением и
реализацией продукции и прочих источников дохода за проверяемый период не
имеет. Сумма объекта налогообложения указана верно (проверено путём сверки
данных на счетах 46 и 80, в КХО и бухгалтерских проводках). Ставка налога
применяется правильная. Сумма налога пересчитана аудитором и верна.
Выявлено нарушение в корреспонденции счетов. Так вместо отнесения суммы
налога в дебет счёта 81/1, это было сделано в дебет счёта 81 , и сумма
начисленного налога записана в кредит счёта 68 без указания субсчёта.
- 24-
КР. 2203 81 - 21
Аудиторское заключение по расчетам с бюджетными и внебюджетными фондами
завода ( Металлург (.
На основании договора об оказании аудиторских услуг от 26 октября 1998г.
независемой аудиторской фирмой « Тантал », имеющей лицензию № 523, выданную
Центральным банком Российской Федерации, была выполнена проверка расчётов с
бюджетом и внебюджетными фондами цеха №12 завода « Металлург » за период с
01 января 1998г. по 31 января 1998г.
Аудит проводился в соответствии с международной практикой и заключался
в проверке расчетов по уплате в бюджетные и внебюджетные фонды Российской
Федерации.
Аудиторской фирмой были проверены: отчисления в Фонды социального
страхования , начисление налога с персонала предприятия, отчисления в
Пенсионный фонд России .
Аудитору были предъявлены для проверки следущие документы : платежные
поручения и расчетно - платежная ведомость за проверяющий период.
В ходе проведения данной проверки было определено , что во всех отчислениях
в ФСС был правильно определен объект налогооблажения и правильно определена
ставка налога. Сумма изымаемого налога была подсчитана правильно.
Проверены были также транспортный налог и налог на нужды образовательных
учреждений. Объект и ставка применялись правильные.
Однако были выявлены некоторые ошибки.
У рабочего - сдельщика под номером 1212 в РПВ неправильно указана сумма
заработной платы , хотя подсчитана она верно. И в связи с этим по некоторым
налогам неправильно у него взымалась неверная сумма налога. Так при расчете
с ПФРФ 136939 руб. вместо 136936 руб.
При расчете с подоходным налогом 69456 руб. вместо 69420 руб.
При исчеслении транспортного налога - 4980 руб., вместо 4890 руб.
Та же самая сумма при начислении налога на нужды образовательных
учреждений.
При расчете транспортного налога неправильно определена корриспонденция
счетов. Указан кредит счета 68 , вместо 67. И при исчислении налога на
нужды образовательных учреждений отсуствует специальный выделенный субсчет
счета 68 для данного вида платежа.
Больше ошибок аудитором выявлено не было.
- 25 -
КР. 2203 81 - 21
В связи с этой аудиторской проверкой аудиторм предложены ряд рекомендаций :
1. При расчете налога на нужды образовательных учреждений в книге
хозяйственных операций отразить спецсчет для данного вида платежа.
2. Заново пересчитать заработную плату и все изымаемые налоги со всех
рабочих , в частности с рабочего - сдельщика №1212
При выполнении данных аудитором рекомендаций в дальнейшем предприятие может
избежать штрафов со стороны налоговой полиции.
Директор фирмы ( Тантал (______________ «_____»___________199
Аудитор _________________ «______»______________199
- 26 -
КР. 2203 81 - 21
Аудиторское заключение по расчетам с бюджетными и внебюджетными фондами АО
( Интер (.
На основании договора об оказании аудиторских услуг от 26 октября 1998г.
независемой аудиторской фирмой « Тантал », имеющей лицензию № 523, выданную
Центральным банком Российской Федерации, была выполнена проверка расчётов с
бюджетом и внебюджетными фондами АО « Интер » за период с 01 января 1998г.
по 31 января 1998г.
Аудит проводился в соответствии с международной практикой и заключался
в проверке расчетов по уплате в бюджетные и внебюджетные фонды Российской
Федерации.
Никахих документов , кроме КХО проверяющему аудитору предоставлены не
были. Поэтому аудиторская фирма не берется утверждать в правильности своих
предположений и снимает с себя ответственность со своих выводов и
предположений.
Аудитором были проверены расчеты с ФСС , начисления транспортного
налога , налога на пользователя автодорог , НДС за проданную продукцию ,
налог на прибыль , налог на нужды образовательных учреждений. При всех
расчетах были правильно определены объект и ставка налогооблажения. Однако
не везде правильно подсчитаны.
Так при начислении НДС за проданную продукцию сумма налога по изделию (
А ( в КХО указана 4562752 руб., вместо нужной
4556085 руб.
Обнаружено также следущие ошибки :
При расчетах с ФСС , с начисления налога на нужды образовательных
учреждений , отсуствует специльный субъсчет счета 69 для данных видов
платежей.
При начислении транспортного налога неверно указана корриспонденция
счетов( кредит 68 , вместо положенного 67 ).
Так же неверно указана корриспонденция счетов при расчете налога на
прибыль. Вместо отнесения суммы налога в дебет счета 81/1 , это сделано в
дебет счета 81 , и сумма налога записвна в кредит счета 68 , без указания
субъсчета для данного вида платежа.
В связи с проведенной проверкой аудитор предлагае следущие рекомендации
, которые следуе выполнить в ближайшее время :
1. Востановить заново всю корриспонденцию по указанным налогам.
2. Заново расчитать НДС за проданную продукцию.
При выполнении данных аудитором рекомендаций в дальнейшем предприятие может
избежать штрафов со стороны налоговой полиции.
Директор фирмы ( Тантал (______________ «_____»___________199
Аудитор _________________ «______»______________199
- 27 -
КР. 2203 81 - 21
4.ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе мною были проверены расчет с бюджетом и
внебюджетными фондами РФ завода ( Металлург ( и АО ( Интер (.
В ходе проверки мною были выявлены некоторые ошибки и неточности при
расчете суммы налогового обязательства и указания корриспонденции счетов
для данных видов налогов. Все ошибки указаны в аудиторских заключениях.
В введении описывается история бухгалтерского учета во времена Петра I. В
теоритической части подробно излагается сущность аудита и аудиторской
проверки.
Из проделанной работы я понял насколько важен аудит в наше время.
Без него многие предприятия и организации потерпят фиаско на существующем
рынке. Если они сами не обанкротятся , то им
( помогут ( налоговые органы своими штрафами и санкциями. Ведь если
предприятие неправильно расчитало уплачиваемые налоги , то ей предстоит
разбираться с налоговой полицией , которая тут же наложит огромные штрафы ,
закроет лицевой счет , всю бухгалтерию и может передать дело в суд.
Поэтому своевременные ежемесячные аудиторские проверки обязательно
проводить каждому предприятию , чтобы быть уверенным в правильности ведения
баланса , отчетах о прибылях и чтобы просто по этому поводу не беспокоила
налоговая полиция ,
- 31 -
КР. 2203 81 - 21
4.ЛИТЕРАТУРА
1. П.И. Камышанов , ( Знакомтесь : Аудит. (организация и методика проверок
) ( , Москва - 1994
- 28 -
КР. 2203 81 - 21
ПРИЛОЖЕНИЕ |
