Аудит
Вопрос № 1
Почему возникла необходимость в проведения аудита и кто является
пользователем услуг аудитора?
Ответ:
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими
обстоятельствами:
1) возможность необъективной информации со стороны администрации в
случаях конфликта между ею и пользователями этой информации
(собственниками, инвесторами, кредиторами);
2) зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма
значительны) от качества информации;
3) необходимость специальных знаний для проверки информации;
4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее
качества.
Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в
услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку,
квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.
Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность
финансовой информации.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность
функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и
прогнозировать последствия различных экономических решений.
Пользователями аудиторской проверки являются: государственные органы,
суды, прокуроры и следователи для подтверждения достоверности интересующей
их финансовой отчетности. Так же лица определенные законом на проведение
обязательного аудита: открытые акционерные общества, предприятия с долей
иностранного капитала, банки, страховые и инвестиционные компании,
пенсионные фонды, биржи, предприятия выручка которых превышает в 500 раз
МРОТ или сумма активов баланса превышает в 200 раз МРОТ и другие
предприятия желающие воспользоваться прочими услугами аудиторов.
Вопрос № 2
На какие экономические субъекты может быть направлена аудиторская
деятельность?
Ответ:
Аудиторская фирма не может иметь организационно правовую форму открытого
акционерного общества.
Вопрос №3
Аудиторскими доказательствами являются:
Ответ:
Б) информация, собранная аудитором в ходе проверки.
Вопрос №4
Какова сущность документации аудитора, как она подготавливается и какая её
роль в выполнения аудиторской работы?
Ответ:
Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально
оформлены. Рабочие документы аудитора - это записи аудиторов,
соответствующие общепринятым стандартам. В них содержатся обоснования
выбора необходимых в данных условиях процедур и других решений,
принимаемых в ходе проверки. Рабочие документы можно разделить на:
- непрерывно ведущиеся документы;
- аудиторские административные документы;
- документы аудиторской информации;
- заключительные документы.
Непрерывно ведущиеся документы содержат информацию по вопросам,
которые интересуют аудитора в течение многих лет проверки одного и того же
клиента. Это копии Устава, копии текущих контрактов, заметки о
предприятии, его продукции, копии протоколов собраний акционеров,
Совета директоров (если это АО), продолжающиеся реестры счетов,
остатки по которым переносят вперед на несколько лет, например,
акционерного капитала, финансовые отчеты и аудиторские отчеты прошлых
лет.
Текущая аудиторская административная документация - это документы
начальных стадий планирования проверки. Сюда обычно входят: письмо о
приглашении аудиторов или договор на проведение аудиторской проверки,
документ о назначении аудиторов для выполнения проверки, докладная
записка о встречах с руководством предприятия-клиента, предварительный
аналитический обзор, начальные оценки эффективности и материальности,
памятная записка о планировании, расписание проверки, вопросник по
внутреннему контролю, вопросник по управленческому контролю, вопросник
по компьютерному контролю, оценка системы внутреннего контроля,
аудиторская программа, рабочий пробный баланс счетов Главной книги,
рабочие документы о предварительных корректировках и переклассификации
статей отчетности, докладная записка о результатах анализа и
незавершенных процедурах (ближе к окончанию проверки).
Документы аудиторской информации содержат информацию по основным
вопросам проверки, записи о выполненных процедурах, решения, принятые
в ходе проверки, аудиторские свидетельства. Эти документы свидетельствуют
о качестве проверки, на их основании составляются выводы, а затем
квалифицированное аудиторское заключение.
Заключительные документы составляются на последней стадии
аудиторской проверки.
Документы аудитора, кроме аудиторского заключения, являются
конфиденциальными. Методика их ведения - коммерческая тайна, если это
необходимо. Состав и количество аудиторских документов определяется в
каждом конкретном случае. Документы должны быть ясными, четкими,
полными и аккуратно оформленными. Каждый документ должен иметь все
необходимые реквизиты, порядковый номер и на нем должна быть указана
страница его расположения в аудиторском досье.
Три группы документов:
1. Копии документов клиента
2. Документы составляемые аудитором
3. Переписка с клиентом по договору проверки
В документы составляемые аудитором входит:
. Результаты изучения и оценки системы внутреннего контроля
. Результаты изучения и оценки системы бухгалтерского учета
. Система налогообложения клиента
. Таблицы нарушений
. Аудиторский отчет
В переписку с клиентом по договору проверки входит:
. Оферта
. Письмо обязательство
. Договор
. Копии переговоров
. Письма
Вопрос №5
Может ли руководству предприятия представляться кроме заключения, другая
информация, с какой целью и в какой форме?
Ответ:
Руководству предприятия кроме заключения могут предоставляться следующая
информация:
. Копии документов клиента
. Документы составляемые аудитором
. Переписка с клиентом по договору проверки
Они могут предоставляться для разрешения споров. И другие документы
отраженные в вопросе №4. Все они предоставляются в письменной форме.
Вопрос №6
На какие этапы можно поделить проведения аудита?
Ответ:
Проводить аудит наиболее рационально по таким стадиям:
- определение типа, структуры предприятия и управления им;
- планирование и последующий контроль аудита;
- изучение и оценка формы и методов учета;
- изучение, оценка и проверка внутреннего контроля;
- проверка хозяйственных операций и учетных регистров;
- проверка реальности статей баланса;
- проверка соответствия данных бухгалтерской отчетности учетным
регистрам;
- проверка соответствия прибылей и убытков фактическим результатам
деятельности;
- проверка соответствия бухгалтерской отчетности учетной практике и
действующему законодательству;
- анализ бухгалтерской отчетности в целом и проверка аудиторской
работы с целью определения достоверности и объективности информации,
содержащейся в отчетности;
- обобщение результатов проверки и составление аудиторского отчета.
Предприятие самостоятельно выбирает аудитора или аудиторскую фирму.
Ведется переписка с аудитором, после заключается двухсторонний договор к
которому прикладывается протокол согласия о договорной цене на проведения
аудиторской проверки. После этого начинается аудиторская проверка той
области хозяйственной деятельности, о которой оговорено в договоре. После
проверки аудитор составляет аудиторское заключение, которое может быть
условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным.
Вопрос №7
Какие нормативные акты регулируют аудиторскую деятельность?
Ответ:
1. ГК РФ
2. Закон «Об аудиторской деятельности в РФ» от 7.08.01г. № 119
3. Постановление правительства «О лицензировании отдельных видов
аудиторской деятельности в РФ» от 27.04.99г. №472
4. Постановление правительства «Об основных критериях деятельности
экономических субъектов по которым их бухгалтерская отчетность
подлежит обязательной ежегодной проверки» №1355, 94г.
Вопрос №8
Что понимается под аудиторской программой и какие элементы она включает?
Ответ:
В программу аудита входит :
. Период аудита
. Количество человека/часов
. Руководитель аудиторской группы
. Состав аудита
. Аудиторский риск
. Уровень существенности
. Перечень аудиторских процедур.
. Выводы по каждому разделу
Один из элементов аудиторской программы является план проведения аудита.
При составлении общего плана проведения аудита целесообразно предусмотреть
следующие вопросы:
- условия договора на выполнение аудита;
- содержание аудиторского отчета, сроки его предоставления и другие
способы передачи информации клиенту;
- установленная законом ответственность аудитора;
- ответственность клиента за предоставленную бухгалтерскую отчетность и
полноту другой необходимой информации;
- применяемая форма бухгалтерского учета;
- воздействие на аудит новых бухгалтерских или аудиторских инструкций,
нормативов, законов в ходе аудиторских проверок;
- установление уровней существенности решаемых задач;
- определение наиболее важных этапов и задач аудита;
- степень доверия к форме бухгалтерского учета и внутреннему контролю;
- работа внутренних аудиторов и масштабы их привлечения;
- сущность и объем аудиторских доказательств;
- условия, требующие особого внимания (возможность ошибки, обмана и др.
);
- аудиторский риск;
- привлечение экспертов.
Вопрос №9
Назовите виды преднамеренных и непрежномеренных нарушений.
Ответ:
Мошенечество — преднамеренно неправильное отражение и представление
данных учета и отчетности одним или несколькими лицами из состава
руководства и служащих предприятия.
Ошибка — непреднамеренное искажение финансовой информации в результате
арифметических или логических погрешностей в учетных записях.
Вопрос № 10
Какие требования предъявляются к форме, структуре и содержанию
аудиторского отчета?
Форма аудиторского отчета может быть произвольной, так как не зависит от
результатов проверки, а также аудиторский отчет не предназначен для
опубликования. Аудиторское заключение - это официальный документ,
заверенный подписью и печатью аудитора (аудиторской фирмы), который
составляется в установленном порядке по результатам проведения аудита и
содержит заключение относительно достоверности отчетности, полноты и
соответствия действующему законодательству и установленным нормам
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
Аудиторский отчет — это мнение аудитора о достоверности бухгалтерской,
финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта. Составляется в
письменной форме. Аудиторский отчет может быть условно-положительным,
безусловно-положительным, отрицательным.
Аудиторский отчет является заключительной частью аудиторской проверки.
Примерная форма аудиторского отчета:
Аудит проведен аудитором Альтовой Анной Викторовной, имеющей стаж работы
аудитором 1 год и 5 месяцев.
Лицензия на проведение общего аудита №15362 выдана Минфином РФ.
Лицензия действительна по 1 октября 1998 года.
Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской
деятельностью №364758.
Счет № 123456789 в Инкомбанке г. Москва.
Отчет аудитора
исполнительному органу
ЗАО “Красный Луч”.
1. Мною проведен аудит оплаты труда ЗАО “Красный Луч” за 1995 год.
2. При планировании и проведении аудита оплаты труда мной рассмотрено
состояние внутреннего контроля у ЗАО “Красный Луч”. Ответственность за
организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ЗАО
“Красный Луч”.
3. Я рассмотрела состояние внутреннего контроля исключительно для
того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования
аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской
отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает
проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ЗАО
"Красный Луч" с целью выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита мною не были обнаружены никакие факты, из
которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего
контроля ЗАО "Красный Луч" масштабам и характеру его деятельности.
5. Мое мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности
оплаты труда приведено в следующей части Аудиторского заключения. Мною не
были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на
достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской
отчетности.
6. При проведении аудита оплаты труда, указанной в параграфе 1
настоящей части, мною рассмотрено соблюдение в ЗАО "Красный Луч"
применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных
операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при
свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ЗАО
"Красный Луч".
7. Я проверила соответствие ряда совершенных ЗАО "Красный Луч"
финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно
для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в
бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит
существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита оплаты труда
не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности
ЗАО "Красный Луч" законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.
8. Результаты проведенной мной проверки показывают, что проведенные
финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО "Красный Луч", во всех
существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе
настоящей части законодательством.
Список использованной литературы.
1. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”,
Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”.
2. Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва, 1996
год, ТОО “Интехтех”.
3. Пизенгольц М.З., Варава А.П. “Бухгалтерский учет в сельском
хозяйстве”, Москва, 1994 год, “Колос”.
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва, 1995 год,
“Инфра-М”. |
